Патентное налогообложение (ПСН) становится все более популярным среди большинства индивидуальных предпринимателей, поскольку оно не требует подачи деклараций в налоговый орган. В этом случае ИП ведет только книгу учета доходов и предоставляет ее по требованию специалистов налоговой службы.
Патент – это документ, который дает право на осуществление определенной деятельности. Перечень этих видов деятельности содержится в Налоговом кодексе РФ в статье 346.43. Он носит рекомендательный характер, то есть окончательный список утверждается в каждом конкретном регионе в индивидуальном порядке. Также Налоговым кодексом установлены виды деятельности, которые запрещены для патентного режима. Разберем, как осуществляется процедура оформления патента для ИП.
Условия перехода на патентную систему
Патентная система налогообложения относится к категории специального налогового режима и предполагает соблюдение определенных требований налогового законодательства. К основным условиям перехода на патентный режим относятся следующие:
- Важно учитывать, что этот режим налогообложения подходит только для индивидуальных предпринимателей. Получение такого разрешения организациями и предприятиями неоднократно обсуждалось, однако, на практике оно так и не было реализовано.
- У предпринимателя, осуществляющего деятельность на ПСН, должно работать не более 15 сотрудников. При этом в расчет берутся только работники, задействованные в деятельности на ПСН.
- Размер годового дохода предпринимателя не должен быть более 60 млн. рублей. Если же ИП совмещает патентную систему с иными налоговыми режимами, то тогда производится суммарный учет доходов.
Стоимость документа
Прежде чем оформлять патент, необходимо произвести расчет его стоимости и сравнить эту цифру с налоговыми платежами при иных режимах, к примеру, при УСН. Важно учитывать тот факт, что при патентной системе налог рассчитывается не на основании реальных полученных доходов, а с учетом потенциального заработка.
По мнению государства, осуществляя выбранную деятельность на территории конкретного региона, ИП может получить предполагаемую фиксированную сумму дохода. Такой потенциальный заработок рассчитывается на основании региональных законов. По этой причине цена оформления на осуществление одного и того же вида деятельности в разных территориальных единицах будет существенно различаться.
Рассмотрим пример. Потенциальный ежегодный заработок на ПСН для осуществления парикмахерской деятельности на территории Москвы в текущем году составляет 1 980 000 рублей, а для Московской области эта цифра несколько иная – 996 800 рублей. Отсюда можно сделать вывод, что получение документа для ИП в Москве будет стоить в 2 раза дороже, чем в области.
Кроме того, при расчете стоимости патента важно учитывать влияние физических факторов: число сотрудников, единиц транспорта, торговых помещений, арендных точек и прочее.
Как подавать заявление на выдачу документа
Для перехода на патентный режим необходимо подать заявление в налоговый орган по месту ведения бизнеса. Оно оформляется на бланке установленной формы 26.5-1.
Если вы проходите процедуру регистрации индивидуального предпринимателя, при этом адрес по прописке и место осуществления деятельности находятся в пределах одного муниципального образования, то в этом случае возможна подача заявки на патентную систему одновременно с пакетом документов для регистрации ИП. Таким образом, вы сможете получить сразу и патент, и свидетельство ИП.
Если же местом ведения бизнеса является другой регион, отличный от адреса вашей прописки, то сначала вам потребуется пройти процедуру регистрации ИП, а только после этого от вас будет принято заявление на патент. Важно учитывать тот факт, что подавать заявку нужно не позднее 10 рабочих дней до начала осуществления деятельности.
Бланк заявления, а также порядок его заполнения утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Заявления на иных формах не принимаются.
Подача заявлений на патент возможна следующими способами:
- Предприниматель лично приносит заполненную форму в ФНС;
- Заявление подает представитель предпринимателя: для этого потребуется нотариальная доверенность или доверенность в электронном виде;
- Через почтовое отделение с приложением описи;
- Через личный кабинет налогоплательщика.
Датой подачи заявки является день его предоставления в налоговый орган на бумажном носителе, в электронном виде или дата отправки документа по почте. Разрешение выдается через пять рабочих дней с момента подачи заявления или дня государственной регистрации предпринимателя. Такие сроки являются стандартными. Документ начинает действовать с даты, которая была обозначена предпринимателем в заполненном бланке.
Сроки действия
Важно учитывать, что минимальным сроком действия патента является 1 месяц, а максимальным — 1 год. Причем срок действия документа должен уложиться в пределах одного года. Это не обозначает, что переходить на ПСН нужно обязательно в начале года. Делать это допускается с любой даты с условием, что документ будет оформлен не менее чем на 1 месяц в рамках одного года.