Для предпринимателей необходимо подтверждение суммы вычета по упрощенке, а если предприниматель имеет наемных сотрудников, то ему нужно начислять заработную плату, взносы с нее в ПФР и ФФОМС , а также НДФЛ. В нашей статье мы подробно расскажем, как это можно сделать.
При упрощенке предприниматели зачастую выбирают объект «доходы», так как вести по нему учет считается намного проще, потому что е нужно рассчитывать расходы. Но если посмотреть с другой стороны, то это не совсем правильный способ.
Например, зарплату рассчитывают все наниматели, а она ведь является расходом. Помимо этого, нанимателю необходимо высчитывать и уплачивать НДФЛ, а также взносы в ПФР и ФФОМС за каждого сотрудника. Это тоже является расходами. Это означает, что все эти суммы должны быть документально подтверждены.
Ниже приведена для примера схема, из которой вы увидите информацию о расходах, которые необходимо учитывать.
А теперь давайте разберемся, как предпринимателям, которые работают на УСН и используют объект «доходы», правильно делать все расчеты. В качестве примера рассмотрим три основные ситуации.
Ситуация 1: Расчет налогового вычета по УСН
Рассчитать усн для ип воспользуйтесь нашим сервисом.
На эту ситуацию стоит обратить внимание тем налогоплательщикам, которые в отчетности применяют объект «доходы». В этом случае нет необходимости учитывать расходы, но можно уменьшить сумму налога на:
· размер взносов в ПФР и ФФОМС, которые уплачиваются за наемных сотрудников (в пределах уплаченных сумм). ИП также вправе уменьшить налоговые выплаты на себя на размер аналогичных взносов;
· размер пособия по больничному листу, которое было уплачено нанимателем за первые три дня нетрудоспособности сотрудника;
· размер взносов по договору ДМС работников на случай болезни, который предусматривает выплаты сотрудникам за дни нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет организации или ИП.
Стоит учесть, что работодатели могут снизить размер налога к уплате всего лишь на 50%. В случае ведения деятельности без наемных сотрудников, предприниматель может снизить налог до 100%.
Суммы для уменьшения размера налога указываются в Книге учета доходов и затрат в разделе № 4. Для ограничения по вычету не предусмотрено отдельной графы, поэтому его не нужно указывать.
ДЛ этого необходимо составить бухгалтерскую справку, как показано на образце, где нужно указать размер вычета.
Давайте сейчас на примере разберем, как определить вычет по УСН:
Пример № 1. Определение налогового вычета по УСН
Компания «Мир» находится на упрощенке, использует в качестве объекта налогообложения «доходы» со ставкой 6%. За первое полугодие 2017 года доходы компании составили 1, 350 млн. рублей. 15 июня компания оплатила взнос в ПФР за период с января по май в размере 65 тыс. руб. По договорам страхования взносов и пособий уплачено не было. 25 тысяч рублей составил авансовый платеж за первый квартал. Ниже приведены бухгалтерские расчеты компании «Мир» вычета и авансового платежа по сроку до 25 июля 2017 года.
Налог по УСН за 6 месяцев – 81 000 рублей, он рассчитывается следующим образом 1 350 000 * 6%. В разделе № 4 учетной книги, как показано на образце ниже, бухгалтер указал сумму уплаченных взносов в размере 65 000 рублей. Но в данном случае возможно снизить налог только на 50 %, в итоге получилась сумма в размере 40 500 рублей. Рассчитываем авансовый налог 6 81 000 – 40 500 – 25 000 = 15 500. Как было показано в бухгалтерской справке выше, бухгалтер отразит расчет авансового платежа в специальной справке.
Если предприниматель, находящийся на УСН, состоит на налоговом учете в Москве, то он может уменьшить сумму налога на уплаченный торговый сбор. В этом случае нет никаких ограничений. Но для торгового сбора также нет отдельной графы в разделе № 4 Книги учета, поэтому он также как и авансовый отражается в бухгалтерской справке.
Ситуация 2: Начисление сотрудникам зарплаты и отпускных выплат
Эта ситуация касается предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники. Расчет зарплаты для них необходимо производить ежемесячно. Для этого оформляются специальные ведомости по формам Т-49 или Т-5, возможно самостоятельно разработать ведомости бухгалтером, которые утверждаются учетной политикой компании. Проводки по зарплате выполняются в последний день месяца.
Одновременно с начислением заработной платы начисляются страховые взносы и НДФЛ. Взносы перечисляются в соответствующие органы до 15 числа месяца, который следует за отчетным месяцем. НДФЛ уплачивается после его удержания с сотрудников, то есть после выдачи второй части зарплаты за отчетный месяц.
Что касается отпускных, то они выплачиваются не позднее, чем за три дня до начала отпуска работника, это регламентировано статьей 136 ТК РФ. Бухгалтер к этому сроку рассчитывает размер среднего заработка сотрудника, затем составляет расчет по форме Т-60, которая официально утверждена или разработана внутри компании. С отпускных также рассчитывается НДФЛ, который удерживается при перечислении отпускных и вносится в бюджет до конца текущего месяца согласно статьи 226 НК РФ, и страховые взносы, которые перечисляются в страховой орган перечислены до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Пример № 2. В какой момент следует уплачивать налоги и взносы с заработной платы и отпускных сотрудников
Компания «Мир» находится на упрощенке, использует в качестве объекта налогообложения «доходы». Взносы в соцстрах компания уплачивает по льготным тарифам. Заработная плата сотрудников за июнь составила 400 000 рублей, соответственно сумма НДФЛ получилась 52 000 рублей. Остатки зарплаты компания выплатила сотрудникам 30 июня, а 19 один из сотрудников получил отпускные в размере 35 000 рублей, с которых удержали НДФЛ в размере 4 550 рублей.
А теперь давайте подробнее разберем, какие суммы налога и взносов, и в какие сроки должен перечислить бухгалтер в соответствующие органы.
87 000 рублей – сумма взносов, которые начислены с заработной платы и отпускных за июнь. Для этого применяется следующая формула 400 000 + 35 000 * 20%. Как мы говорили выше, срок уплаты этой суммы в ПФР – до 15 июля.
НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет до 30 июня, крайний срок до 1 июля, его размер составляет 52 000 рублей. НДФЛ с отпускных сотрудника – до 30 июня, его размер составляет 4 550 рублей.
Важная информация: страховой взнос с отпускных сотрудников начисляется именно в том месяце, в котором выплачивались отпускные, это касается даже того случая, когда отпуск продлевается на следующий месяц.
Ситуация 3: Приобретение материальных ценностей подотчетным лицом компании
Это касается тех сотрудников, которые получают от своих работодателей финансовые средства в подотчет. Если сотрудник на подотчетные средства приобрел для компании товар или оплатил услуги, то он составляет авансовый отчет, к которому прикладываются чеки и товарные накладные, которые подтверждают приобретение.
В этой ситуации бухгалтер поступает следующим образом: он проверяет первичные документы, предоставленные подотчетным лицом. Это очень важная процедура, так как налоговые инспектора очень тщательно изучают отчетные документы, поступившие от подотчетного лица. Если какая-либо статья расходов недостаточно подтверждена, то с подотчетных сумм дополнительно начисляют НДФЛ и страховые взносы.
В документации должно быть четко указано, на что были потрачены деньги, количество товаров и его стоимость. А те документы, которые прикрепляются к отчетам, должны содержать обязательные реквизиты. Ниже представлен перечень необходимых реквизитов.
В том случае, когда товарные накладные и другие документы на товары некорректно заполнены, подотчетное лицо обязан потребовать от продавца внесения исправлений. Такой способ будет считаться выгодным, иначе придется платить внеплановый налог, что может негативно сказаться на доходах компании.
Для авансового отчета существует официально утвержденная форма АО-1. Подотчетное лицо должно его корректно заполнить, на обратной стороне он указывает свои данные, размер израсходованных средств, перерасход или остаток подотчета.
На другой стороне, которая приведена в качестве образца ниже, в таблицу вносятся данные о наименовании товара, его количество и стоимость, идентичны документации на товар.
На образце строки, выделенные красным цветом, должен заполнить сотрудник, получивший подотчет, а синие – это компетенция бухгалтера.
Важная информация: оборотная сторона авансового отчета должна содержать информацию о товаре такую же, как и в документе на покупку, итоговую стоимость прописывать нельзя.
Тонкости, которые требуют внимания
А сейчас мы рассмотрим тонкости каждой из описанных ситуаций:
1. В разделе № 4 Книги учета фиксируются все уплаченные взносы и выданные больничные пособия, а все вычеты отражаются в бухгалтерских справках.
2. Взносы, которые отчисляются с зарплаты и отпускных, уплачиваются в нужные органы до 15 числа следующего за отчетным месяца. Налог с отпускных и зарплаты перечисляется в бюджет после выплаты денег сотрудникам.
Отчеты за подотчетные средства должны содержать подробную и понятную информацию о приобретенных товарах. Дополнительный налог насчитывается в том случае, если документация составлено неверным способом.