Индивидуальные предприниматели и организации в 2019 году должны сдать годовой отчет и платить причитающиеся налоги за 2018 год. Есть предприниматели, которые только зарегистрировались в ФНС, им предстоит впервые столкнуться с данной процедурой. Наша статья поможет разобраться в уплате налогов и взносов, сдаче годовой отчетности, а также структурировать всю полученную информацию.
Дата | Действия |
31 декабря 2018 г. | Заплатить все пенсионные и страховые взносы в установленном размере за отчетный 2018 год. Если индивидуальный предприниматель был зарегистрирован в ФНС до 1 января 2018 года, то начисление взносов в ПФР составит 26 545 рублей, а в страховую медицинскую организацию – 5 840 рублей. |
30 апреля 2019 г. | До этого срока подготовить и отправить в ИФНС декларацию за 2018 отчетный год. |
30 апреля 2019 г. | Заплатить начисленную сумму налога за 2018 год. |
01 июля 2019 г. | Перечислить выплаты в ПФР в размере 1% от совокупного дохода, который больше 300 тыс. руб., за 2018 год |
В данной статье, чтобы было максимально понятно, приведены подробные примеры случаев, когда индивидуальный предприниматель не имеет наемных сотрудников, не использует кассовые аппараты онлайн, то есть работает только по безналу с юридическими лицами, а в качестве объекта налогообложения выбрал объект «Доходы».
Определение размера выплат в 2018 году в ПФР и ФОМС
Вычислить размер взносов на обязательное пенсионное страхование можно следующим образом:
· сумма фиксированного платежа, который не зависит от размера дохода предпринимателя за год, за 2018 год составляет 26 545 рублей, сумм аза текущий год – 29 354 рубля, за 2020 – 32 448 рублей;
· в случае превышения доходов предпринимателя свыше 300 000 рублей за 2018, он дополнительно должен уплатить 1% от той суммы, которая превысит эти доходы.
Максимальный размер страховых взносов в Пенсионный фонд в 2018 году составил 212 360 рублей. Это установлено налоговых законодательством, так как данный размер не может превысить восемь установленных взносов.
Отчетный период | Максимальная совокупная сумма выплат на ОПС (размер фиксированного платежа – 1%), в рублях | Дополнительная выплата в наибольшем размере – 1%, в рублях |
2018 год | 212 360 | 185 815 |
2019 год | 234 832 | 205 478 |
Информация из декларации в строке 113, раздела 2.1.1 поможет установить сумму доходов, чтобы рассчитать 1% платежа.
Определение страховых выплат на обязательное медицинское страхование
Размер взносов на обязательное медицинское страхование:
· за 2018 год – 5 840 руб.;
· за 2019 год – 6 884 руб.;
· за 2020 год – 8 426руб.
В том случае, когда предприниматель зарегистрировал свою деятельность не с самого начала 2018 года, а, к примеру, в марте, то фиксированные страховые платежи за год будут рассчитаны за фактический период ведения предпринимательской деятельности.
К примеру, если предприниматель зарегистрировал в ИФНС свою деятельность 5.06.2018 г., то ему придется внести в Пенсионный Фонд платеж в размере 15 189,64 рублей, а медицинскую страховую организацию – 3 341,78 руб. Итоговая сумма выплат составит 18 531,42 руб. Это в случае, если совокупный доход за 2018год был меньше 300 тыс. руб.
Важная информация: Уплата фиксированных пенсионных и страховых платежей производится даже в той ситуации, когда предприниматель не осуществлял свою деятельность, у него не было доходов, а только убытки.
Действия индивидуального предпринимателя, которые он должен сделать по итогам 2018года
По прошествии 2018 года индивидуальный предприниматель должен сделать следующее:
1. Проверить размер своих доходов за отчетный период и определить, не превышают ли они установленный налоговым законодательством лимит. В противном случае придется оплачивать 13% НДФЛ, НДС, а также налог на имущество. Важно знать, что если доходы индивидуального предпринимателя за отчетный период превысят 150 млн. рублей, он больше не сможет находиться на упрощенной системе налогообложения, придется выбирать другой.
2. Проконтролировать сроки и суммы перечисленных страховых и пенсионных взносов, которые регламентированы налоговым законодательством. В случае несвоевременной уплаты данных взносов, индивидуальному предпринимателю налоговая инспекция начислит пени. Если выплаты взносов будут сделаны точно в срок, то предпринимателю удастся снизить сумму налога ровно на ту сумму.
К примеру, предприниматель при своевременной уплате необходимых сумм страховых и пенсионных взносов в первом квартале отчетного периода, то в этом же квартале он может сократить размер налога, это касается всех остальных кварталов.
3. Проверить налоговую ставку его вида деятельности, не снижена ли она или вообще можно ли избавиться от уплаты налогов в этом случае.
4. Проверить налоговую карту на наличие в ней указанных сумм авансового налога и страховых и пенсионных взносов, которые были уплачены в течение отчетного 2018 года. Если в этом периоде были выявлены переплаты, то их возможно вернуть, либо уменьшить предстоящие выплаты на сумму переплаты. Это можно сделать в личном кабинете на сайте ФНС nalog.ru, где есть такая опция.
Еще одна рекомендация для индивидуальных предпринимателей – определить оптимальность выбранной им системы налогообложения. В случае отрицательного ответа, у него есть возможность подать заявление на переход на другую систему.
УСН имеет два режима налогообложения:
· 6% – при выборе налогового режима «Доходы»;
· 15% – при выборе режима «Доходы минус расходы».
В каждом регионе РФ есть свои тонкости налогообложения, их необходимо также учитывать.
Например, в качестве бонуса для новоиспеченных предпринимателей власти Свердловской области определили налоговую ставку 0%. Это касается определенных видов деятельности: пошив одежды, изготовление продуктов питания, изготовление металлических изделий, помимо оборудования и транспорта, производство мебели и так далее.
Если вы хотите подробнее изучить перечень особенностей налогообложения в разных регионах Российской Федерации, то это можно сделать на официальном сайте ФНС nalog.ru.
Расчет пенсионных и страховых медицинских взносов за 2018 год, если совокупный доход составил 400 тыс. руб.
Страховые платежи | Размер выплат, в рублях | Код бюджетной классификации |
Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование | 26 545,00 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, которые превышают 300 тыс. руб. | 1 000,00 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Итоговая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование | 27 545,00 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Размера взноса на обязательное медицинское страхование | 5 840,00 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Итоговый платеж | 33 385,00 |
На сегодняшний день в интернете можно найти большое количество калькуляторов для расчета страховых платежей и налогов буквально за несколько кликов. Кроме этого, банки при открытии расчетного счета для индивидуальных предпринимателей предлагают включить в пакет услуг автоматический расчет размера налогов и страховых взносов. Поэтому следует пользоваться специальными программами и сервисами, которые помогут за несколько секунд на основе данных о доходах предпринимателя высчитать размер установленных обязательных платежей за 2018 год с учетом всех нововведений и корректировок в налоговом законодательстве РФ.
Внесение пенсионных и страховых платежей за 2018 год
Давайте сейчас рассмотрим нюансы уплаты страховых платежей за предыдущий отчетный период.
Индивидуальный предприниматель обязан уплатить до 31 декабря 2018 года все установленные законодательством взносы в страховую и пенсионную организацию во избежание начисления пеней. В законодательстве предусмотрено два способа оплаты взносов: одной суммой за год или равными частями в течение всего года (раз месяц, квартал или полугодие). Самый выгодный из этих способов – это ежемесячно внесение платежей, это позволит сделать нагрузку на бюджет минимальной, а также поможет вовремя уменьшить совокупный налог на эту сумму без дополнительных заявлений и возврате и пересчете излишних внесенных сумм.
В том случае, когда совокупный доход предпринимателя за 2018 отчетный год превысил 300 тыс. руб., тогда до 1.07.2019 года он обязан внести страховые и пенсионные платежи, которые будут начислены на сумму сверх установленной. Этот платеж поможет сократить в 2019 году размер авансовых налоговых платежей. Например, если предприниматель будет уплачивать подобный взнос в апреле 2019 года, то он сможет сократить сумму налога за 1-ое полугодие 2019 года по сроку уплаты 25.07.2019.
Подготовка налоговой декларации, выплата налогов за 2018 отчетный год
Размер налога предприниматель может рассчитать на основании данных из Книги учета доходов и расходов организации, именно в нее необходимо вносить все суммы доходов и страховых и пенсионных платежей, которые поступали в течение 2018 года.
Форма данной Книги была установлена приказом Министерства финансов РФ от 22.10.2012 г. № 135. Образец ее заполнения представлен в данной таблице.
№ п/п | Дата и номер первичного документа | Название операции | Доходы для расчета налогооблагаемой базы | Траты для расчета налогооблагаемой базы |
2 | 3 | 4 | 5 | |
16.02.2018 № 5 | Аванс по соглашению от 16.02.2018 № 14 | 40 000,00 | ||
27.04.2018 № 6 | Аванс по соглашению от 27.04.2018 № 15 | 50 000,00 | ||
22.05.2018 № 7 | Аванс по соглашению от 22.05.2018 № 16 | 15 000,00 | ||
Итоговая сумма взносов за 1-ый квартал | 105 000,00 |
Доходы считаются официальными именно на ту дату, на которую они были перечислены на расчетный счет предпринимателя. Такое правило существенно упрощает начисление налогов. В том случае, когда были возвращены суммы авансовых налоговых платежей, то в Книге учета доходов и расходов прописывается эта сумма со знаком минус на ту дату, когда был осуществлен возврат. Внесение авансового налогового платежа позволяет снизить налогооблагаемую базу.
В том случае, когда авансовый платеж согласно соглашению вернулся налогоплательщику в налоговом периоде, когда у предпринимателя не было никаких доходов, то снижения налога на сумму авансового платежа не предусматривается. По итогам 2018 отчетного года нельзя допустить, чтобы совокупный доход был меньше нулевого значения, когда отражаются возвраты авансовых платежей.
Следующие пополнения счета не включаются в налогооблагаемую базу:
· денежные поступления по кредиту или займу, также сюда относятся средства для погашения задолженностей по данным кредитам или займам;
· доходы предпринимателя от облигаций, акций, а также другие дивиденды, которые облагаются совершенно другими налоговыми ставками;
· доходы, которые положено облагать ЕНВД, НДФЛ, а также другими ставками;
· средства, которые не относятся к категории «доход», к примеру, возврат бракованного товара, средства, которые были переведены банком или контрагентом на счет предпринимателя некорректно.
Суммы полученных доходов и перечисленных страховых и пенсионных платежей в 2018 году необходимо указывать в декларации с учетом даты и периода. Налогоплательщики на упрощенке заполняют титульный лист декларации, а также разделы 1.1. и 2.1.1.
В Книге учета доходов и расходов необходимо указать данные, которые потребуются для заполнения полей декларации.
Отчеты
1. Налоговая декларация за прошедший 2018 год для ИП и организаций заполняется и предоставляется в налоговую инспекцию до 30.04.2019 года.
2. Если у индивидуального предпринимателя нет наемных сотрудников, то предоставлять расчеты по выплатам в ФОМС не обязательно.
3. Отчетность по налогам предприниматель должен предоставить в налоговую службу.
Узнать точную информацию о необходимых отчетах для индивидуальных предпринимателей можно по следующей ссылке.
В той ситуации, когда индивидуальный предприниматель принял в штат наемных сотрудников, то ему необходимо предоставить информацию за 2018 год о количестве нанятых сотрудников до 20.01.2019 года. Никаких отчетов сдавать не нужно в том случае, когда предприниматель работает один.
Расчет размера платежа
Для расчета суммы налога за отчетный период есть специально установленная законодательством формула:
годовая налоговая база * 6% –уплаченные пенсионные и страховые платежи за 2018 –авансовые платежи, которые были выплачены в течение года.
Есть ситуация, когда индивидуальные предприниматель не платит налоги: если сумма страховых и пенсионных взносов больше суммы совокупного налога.
Например, индивидуальный предприниматель внес страховые платежи в сумме 18 000 рублей, а сумма налога составила 14 000 рублей. Разница в 4000 рублей не компенсируется, но в данном случае платить налог по упрощенке не нужно.
Если к концу 2018 года у организации снизились доходы, то вероятно будет переплата по платежам авансового налога. В данной ситуации допустимо уменьшение последующих налоговых платежей на эту сумму, также можно сделать возврат.
Составить платежное поручение вам поможет шаблон, который вы найдете на официальном сайте ФНС РФ.
Индивидуальный предприниматель обязан оплатить налог за 2018 отчетный год до 30.04.2019 года. Период выплаты налога для юридических лиц отличается от ИП.