При работе с объектами налогообложения, в частности с УСН “Доходы минус расходы”, предприятиям необходимо пройти ряд этапов для определения своих налоговых обязательств.
Формирование налоговой базы
Расчет упрощённой системы налогообложения “Доходы минус расходы” основывается на построении налоговой базы за указанный период. Для этого из полученной прибыли вычитаются все расходы, а полученная разница облагается по ставке 15%. Важно отметить, что данная ставка может варьироваться в разных регионах РФ от 5% до 15%, что разрешено статьей 346.20 НК РФ. В некоторых регионах существуют налоговые льготы для начинающих предпринимателей в отдельных отраслях. Для уточнения ставки налога в конкретном регионе рекомендуется обратиться в местную ФНС (Федеральную налоговую службу).
Принципы учета доходов и расходов
Точный бухгалтерский учет является залогом правильного исчисления налогов в рамках упрощенной системы налогообложения. Каждая операция, будь то поступление прибыли или расход, должна быть тщательно отражена в Книге учета доходов и расходов. Эти записи служат основой для определения итоговых цифр, когда приходит время рассчитывать платежи, причитающиеся налоговым органам.
Процесс расчета Прибыли и расходов
В то время как расчет приходов происходит по простому пути – с помощью кассового метода регистрируются денежные поступления, независимо от того, выполнены ли обязательства, в области расходов возникают свои тонкости.
Как правило, расходы попадают в КУДиР (контрольно-кассовую книгу) при выполнении двух условий:
- Отгрузка товара или сырья.
- Перечисление денежных средств за указанные товары или сырье.
Если ни одно из этих условий не выполнено, то соответствующие расходы не вычитаются из налоговой базы. Однако в отношении основных средств и товаров, предназначенных для перепродажи, действуют разные протоколы:
- Амортизация основных средств начисляется ежеквартально равными долями в течение календарного года, начиная с момента их использования, в пределах израсходованных сумм.
- Затраты, связанные с приобретением товаров для перепродажи, списываются на расходы исключительно в момент их реализации.
Разъяснение по авансовым платежам и расчету налога
Авансовые платежи являются важнейшей составляющей упрощенной системы налогообложения и исчисляются по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки представления авансовых платежей – 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Напротив, сроки перечисления налога по УСН расходятся: 31 марта для организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.
В течение года происходят разные расчеты:
Конец первого квартала: из выручки вычитаются расходы за этот период, и полученная разница умножается на 15%.
Отметка полугодия: из выручки вычитаются расходы за полгода, результат также умножается на 15%. Затем эта величина вычитается из платежа, перечисленного в первом квартале.
Девятимесячный рубеж: Из выручки за девять месяцев вычитаются соответствующие расходы, после чего она умножается на ставку налога 15%. Затем из полученного результата вычитаются авансовые платежи первого квартала и полугодия, что приводит к окончательному перечислению в бюджет.
Расчет на конец года: Вся прибыль, полученная в течение года, сопоставляется с расходами и умножается на 15%. Последующее вычитание авансовых платежей, уплаченных в течение года, приводит к окончательному перечислению налога в бюджет.
Однако до того, как произойдет это окончательное перечисление, целесообразно рассчитать минимальный налог. Для этого необходимо умножить совокупный годовой доход (без вычета расходов) на 1%. В бюджет следует перечислить большую из двух сумм – либо рассчитанный минимальный налог, либо стандартный налоговый расчет – за вычетом авансовых платежей.
Для получения исчерпывающей информации по этому вопросу и понимания региональных нюансов налоговых ставок предприятия могут обратиться на наш сайт – надежный ресурс для получения консультаций по налоговым вопросам.