В свете современных налоговых реалий, соблюдение сроков и правил налоговой отчетности становится важнейшим аспектом для бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Особенно это касается системы упрощенного налогообложения (УСН), где соблюдение налоговых обязательств и своевременная сдача декларации имеют первостепенное значение.
Многие предприниматели знакомы с моментами, когда сроки подачи начинают приближаться, а обязанности по налогам остаются на втором плане из-за множества других задач. Однако недооценить важность своевременной подачи этого документа нельзя, ибо нарушение сроков может вызвать серьезные налоговые и финансовые проблемы.
В данной статье мы рассмотрим последствия несвоевременной подачи или даже непредоставления. От налоговых штрафов и административной ответственности до мер, которые могут повлиять на ваш расчётный счёт. Узнаем, как избежать негативных последствий и почему соблюдение сроков становится одним из ключевых аспектов налоговой дисциплины.
Сроки
Упрощенная система налогообложения предоставляет предпринимателям и организациям в РФ возможность управлять своей налоговой отчетностью с меньшими формальностями. Налоговый период на этой системе составляет один год, и важно соблюдать сроки для своевременной подачи заявления.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей существуют конкретные сроки представления, которые важно соблюдать. Например, для организаций срок завершения налогового периода истекает 25 марта года, следующего за отчетным периодом. Для предпринимателей, этот срок устанавливается на 25 апреля. Однако стоит отметить, что существуют и дополнительные сроки, которые важно знать:
- Если организация потеряла право применять УСН до завершения налогового года, она обязана представить документ до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором она прекратила использование этой налоговой системы.
- В случае, если организация или индивидуальный предприниматель приняли решение о добровольной ликвидации своей деятельности, документ необходимо представить до 25 числа следующего месяца. Соблюдение этих сроков имеет решающее значение для избежания налоговых проблем.
Даже если деятельность была временно приостановлена и доходов не было, заявление всё равно необходимо подавать. В данном случае, она называется «нулевой» отчётностью, и она подтверждает отсутствие дохода.
Декларация подается ежегодно, один раз в год, с целью окончательного расчета налога на основе годовых данных. Однако важно обратить внимание на налогоплательщиков, которые могут забывать или намеренно игнорировать обязанность уплачивать авансовые платежи в течение налогового года. Нарушение сроков уплаты авансовых платежей может привести к начислению санкций для юридических лиц:
- Составляющий одну трехсотую ключевой ставки Центрального банка России, рассчитывается как произведение суммы неуплаты на количество дней просрочки, если просрочка не превышает 30 дней.
- Который составляет одну стопятидесятую ключевой ставки Центрального банка России, рассчитывается как произведение суммы неуплаты на количество дней просрочки, если просрочка составляет 31 день и более.
Для индивидуальных предпринимателей пеня рассчитывается иначе: одна трехсотая ключевой ставки Центрального банка России умножается на сумму неуплаты и на количество дней просрочки за весь период просрочки.
Налоговая ответственность
Штраф за несвоевременную подачу предусмотрен статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер зависит от суммы налога, который должен был быть уплачен в соответствии с данными документа. Он начисляется в размере 5% от суммы налога за каждый месяц задержки, включая даже неполные месяцы, начиная с последней установленной даты для подачи отчётности. При этом установлен и минимальный и максимальный размер: минимум составляет 1 000 рублей, а максимум – 30% от суммы налога. Важным вопросом является, какое взыскание предусмотрено за несдачу «нулевого» заявления. Сразу может показаться, что в случае отсутствия налоговой обязанности и суммы налога к уплате, нормы статьи 119 НК РФ не могут быть применены.
Однако, в письме № 03-02-08/47033 от 14 августа 2015 года Министерство Финансов, ссылаясь на постановление Пленума Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57, утверждает, что отсутствие суммы налога к уплате не освобождает налогоплательщика от налоговой ответственности. В данном случае, размер будет минимальным, то есть 1 000 рублей.
Важно отметить, что если из-за задержки подачи налоговая организация или индивидуальный предприниматель не уплатили налог вовремя, то к нарушителю может быть применена статья 122 Налогового кодекса РФ. Эта статья предусматривает взыскание в размере, не менее чем 20% от суммы недоимки, а если налоговая инспекция установит, что нарушение было совершено умышленно, то он может составить 40% от суммы недоимки. Таким образом, важно всегда соблюдать сроки подачи, даже если нет налоговой обязанности, чтобы избежать дополнительных финансовых обременений и налоговой ответственности.
Административная ответственность
Административная ответственность за несвоевременную подачу регулируется статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Важно отметить, что размер в данном случае сравнительно небольшой, составляет от 300 до 500 рублей. Он налагается исключительно на должностных лиц, в частности, на руководителей или сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой отчетности.
Следует отметить, что административная ответственность в данном случае привлекается не налоговой инспекцией, а судебной инстанцией. Это означает, что процесс взыскания штрафа происходит в два этапа. Сначала налоговая инспекция составляет протокол об административном правонарушении, а затем это дело передается на рассмотрение в суд. Суд будет заниматься вынесением решения по размеру и обоснованности, а также определением административной ответственности должностных лиц, которые допустили нарушение сроков подачи.
Эта система административной ответственности направлена на обеспечение дисциплины в вопросах налогового учета и своевременной подачи налоговой отчетности. Важно для должностных лиц, осуществляющих учет на УСН, быть внимательными и соблюдать сроки, чтобы избежать административных наказаний.
Блокировка расчетного счета
Помимо относительно небольших наложений, которые могут быть в случаях, когда отсутствует налог к уплате, Федеральной налоговой службе (ФНС) предоставлена ещё одна эффективная мера воздействия на налогоплательщика. Это блокировка расчётного счёта, основанная на статье 76 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с этой нормой, если срок сдачи налоговой декларации нарушен более, чем на 20 дней, налоговая инспекция (ИФНС) имеет право принять решение о приостановлении расходных операций по расчётному счёту налогоплательщика.
О налоговой ответственности, включая риск блокировки счёта, налогоплательщик уведомляется на следующий день после нарушения. Это уведомление будет отправлено через личный кабинет налогоплательщика. Однако стоит помнить, что решение о блокировке может быть принято в любом случае, даже без предварительного предупреждения.
Кроме того, ранее налоговые органы не редко применяли блокировку не только расчётных счетов индивидуальных предпринимателей, но также их обычных физических лиц с текущими счетами и картами в случае задолженности по налогам. Однако Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации было вынесено определение от 23 августа 2021 года № 305-ЭС21-6579, которое признало такой подход незаконным и нелегитимным.
Важно отметить, что блокировка расчётного счёта – это серьёзное мероприятие, которое может серьёзно повлиять на финансовое положение налогоплательщика. Поэтому важно всегда соблюдать сроки предоставления налоговых деклараций и налоговой отчетности, чтобы избежать подобных негативных последствий.