Наряду с основной системой налогообложения (ОСН), для среднего и малого бизнеса а также для ИП, в Российской Федерации доступен и упрощенный режим. Он позволяет уплачивать единый универсальный налог, который заменяет собой НДС, НДФЛ для ИП, налог на прибыль для юридических лиц и имущественный налог за исключением объектов торговой и офисной недвижимости.
Условия предоставления «упрощенки»
Для того, чтобы получить право работать по упрощенной системе налогообложения (УСН), предприятие обязано отвечать ряду условий:
- количество штатных сотрудников и работников по договору должно составлять менее 130 человек;
- максимальная сумма доходов не должна превышать ставку 200 млн рублей в год помноженную на коэффициент дефляции (1,257 в 2023 году);
- остаточная стоимость должна составлять менее 150 млн рублей.
Существует так же ряд дополнительных условий для предприятий, не имеющих организационно-правовую форму типа ИП. Переход на УСН недоступен в тех случаях, когда организация имеет филиалы, доля участия в ней сторонних юридических лиц составляет свыше 25% или ее доходы за 9 месяцев текущего финансового года превысили сумму 112,5 млн рублей (статья 346.12 НК). В этих случаях необходимо перейти или продолжить работу по ОСН.
Кроме того, законодательством определены некоторые категории ведения дел, для которых применение УСН невозможно. Это, например, кредитно-финансовые учреждения, инвестфонды, нотариальная деятельность, производство алкогольных напитков или никотиносодержащих изделий, некоторые другие сферы бизнеса.
Способы подключения УСН
Существует 2 варианта, которые позволяют оформить упрощенное налогообложение:
- одновременно с подачей необходимых регистрационных документов;
- переход с другого налогового режима при соблюдении требуемых условий, вступающий в силу со следующего года.
Уведомление о намерении осуществлять деятельность предприятия по УСН необходимо представить в орган ФНС в произвольном виде или заполнить соответствующую установленную форму.
Ставки расчета налогов
При выборе УСН предприниматель может воспользоваться одной из двух методик расчета фискальных платежей.
При использовании схемы «Доходы» ставка составляет 6%. Она применяется ко всем доходам, полученным ИП или организацией: выручка от реализации товаров, услуг или работ, полученная арендная плата, начисленные проценты по вкладам и счетам и так далее. В налогооблагаемую базу не входят заемные средства и ошибочные платежи. Законодательством того или иного субъекта Федерации эта ставка может быть снижена до 1%.
Система «Доходы минус расходы» подразумевает ставку в 15%. Но при расчете налогооблагаемой базы из валовой прибыли вычисляются понесенные затраты (за исключением статей расходов, перечисленных в статье 346.16 НК). Региональными законами может вводиться дифференцированная ставка в диапазоне 5…15%.
Какая схема расчета налоговой ставки по УСН выгоднее
Для выбора оптимальной схемы расчета налогооблагаемой базы необходимо иметь примерное представление об уровнях потенциальных поступлений и трат, а также степени прозрачности ведения бизнеса.
Если организация несет относительно небольшие затраты на осуществление своей деятельности или их затруднительно обосновать документами, то лучше выбирать УСН «Доходы».
Если же расходы на закупки сырья, товаров и оборудования, арендную плату, зарплату сотрудникам и прочие издержки составляют более 70% прибыли, то наиболее целесообразным решением станет система «Доходы минус расходы».
Предоставление отчетности и оплата
Осуществление фискальных выплат производится в несколько этапов. Ежеквартально не позднее 28-го числа последующего месяца вносятся авансовые платежи, рассчитанные на результатах деятельности предприятия. По окончании календарного года составляется налоговая декларация и уплачивается налог по годовому итогу за вычетом авансовых платежей.
Декларацию организациям нужно сдать до 25 марта последующего за отчетном года, а предпринимателям – до 25 апреля. Организации предоставляют отчетность в ФНС по адресу юрлица, а ИП – по месту регистрации. Для перечисления итоговых платежей законом установлены следующие сроки: до 28 марта для организаций и до 28 апреля – для ИП. Если крайний срок приходится на выходные дни, то оплата должна быть произведена в первый же последующий рабочий.
Необходимо так же учитывать то обстоятельство, что упрощенное налогообложение не освобождает руководителя предприятия уплачивать НДФЛ с зарплаты своих сотрудников, а индивидуальным предпринимателям – фиксированные страховые взносы, как за себя, так и за наемных сотрудников при их наличии.
Ответственность за нарушение требований ФНС
Несвоевременная уплата налогов и подача отчетности может повлечь за собой наложение на ИП или организацию различных штрафных санкций со стороны Федеральной налоговой службы:
- в соответствии со статьей 76 НК РФ, при задержке подачи декларации более чем на 10 рабочих дней, расчетный счет может быть заморожен;
- при неуплате всей начисленной суммы на хозяйствующий субъект может быть наложен штраф, составляющий 20% от недоимки при случайно допущенной ошибке и 40% – при умышленных нарушениях;
- несвоевременная сдача отчетности приводит к штрафу от 5 до 30 процентов не уплаченной вовремя суммы (минимум 1000 рублей).
Задержка выплаты авансовых платежей влечет начисление пеней. Их сумма зависит от значения ключевой ставки, налогового тарифа, который предполагает упрощенный режим в каждом конкретном случае и других составляющих.
Как снизить сумму выплат при УСН
Существует несколько вполне легальных способов снизить налогооблагаемую базу при работе по «упрощенке»:
- ИП без наемных работников, работающее по тарифу «Доходы», может снизить облагаемую базу на сумму внесенных страховых взносов;
- предприятия с работниками могут рассчитывать на получения налогового вычета, составляющего половину начисленной суммы;
- схема «Доходы минус расходы» также подразумевает вывод из-под налогов уплаченных страховых взносов.
Все консультации по тонкостям и нюансам, связанным с этими действиями, можно получить у специалистов ФНС.