Пересмотр Налоговых Ставок В Рамках Режима “Доходы”
2023 год ознаменовался заметными изменениями в системе расчета единого государственного налога (ЕСН) в России, особенно в рамках упрощенной системы налогообложения. Новая система налогообложения включает в себя две самостоятельные категории: “Доходы” и “Доходы минус расходы”, каждая из которых имеет свою методологию исчисления налога.
Пересмотр налоговых ставок в рамках режима “Доходы”
Главным моментом в новой системе налогообложения являются измененные налоговые ставки. Хотя в большинстве случаев преобладает стандартная ставка в 6%, необходимо отметить появившиеся особенности в регионах. Интересное отступление проявляется на территории Крыма и Севастополя, где ставка пошлины снижена до 4%. Еще более благоприятный вариант сложился в Севастополе, где льготное снижение до 3% распространяется на предпринимателей, занимающихся видами деятельности, отнесенными к льготному сектору.
Чеченская Республика, ставка налога зависит от количества сотрудников. Действует диапазон от 1% до 6%.
В таких крупных городах, как Москва, Санкт-Петербург и Екатеринбург, ставка пошлины при упрощенной системе налогообложения составляет 6%.
Изучение региональных различий крайне важно, поэтому потенциальным налогоплательщикам рекомендуется изучать информацию, содержащуюся в интернет-ресурсе налоговой службы, в частности, в разделе “Особенности регионального законодательства”, чтобы узнать, какая ставка пошлина действует в их регионах.
Важным моментом является превышение годовой прибыли в 150 млн. руб. или превышение численности сотрудников, если их будет больше 100. В таких случаях применяется единая повышенная ставка в размере 8%, независимо от географического положения.
Доход УСН. Что Считать?
В рамках упрощенной системы налогообложения, данное понятие охватывает всю совокупность приходов, полученных в результате предпринимательской деятельности. В первую очередь это прибыль от реализации товаров и услуг.
Однако сфера применения упрощенки распространяется и на внереализационные достатки, которые хоть и имеют отношение к основной деятельности, но требуют тщательного изучения. К ним относятся:
Проценты, начисленные на остатки по расчетным счетам.
Штрафы и пени, возникающие в результате нарушения договоров.
Возмещения от страховых компаний.
Расхождения в курсах валют при совершении валютных операций, выгодно отличающихся от установленного центральным банком курса.
Безвозмездные приобретения, в том числе подарки и другие дополнительные активы.
Дополнительная прибыль, классифицируемая в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса.
Следующие Доходы В УСН Не Нужно Учитывать
Примечательно, что не все финансовые поступления попадают под налогооблагаемый заработок в рамках упрощенной системы налогообложения. Некоторые виды финансовых поступлений, являясь денежными операциями, освобождаются от их учета, в том числе:
- Погашение займов.
- Получение займов.
- Вложение личного капитала в предприятие.
- Обеспечительные платежи или залоги.
- Возврат денег от поставщиков.
- Непреднамеренные поступления от контрагентов или финансовых организаций (см. письмо Минфина России от 07.11.2006 N 03-11-04/2/2/231).
- Денежные средства, полученные агентами по агентским договорам, за исключением агентского вознаграждения.
- Гранты.
- Выручка, полученная от деятельности предприятий, работающих по альтернативным системам налогообложения, в том числе при совмещении упрощенной системы налогообложения с единой пошлиной на вмененный доход или патентом.
- Иные льготы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса.
Важно отметить, что некоторые виды выручки, хотя и не подпадают под действие Единой государственной пошлины, тем не менее облагаются налогом на прибыль физических лиц по ставке 35%. К ним относятся:
- Выигрыши и поощрения, полученные в результате проведения рекламных конкурсов, направленных на стимулирование сбыта продукции. Налогообложению подлежит часть вознаграждения, превышающая 4 000 рублей, при этом обязанность по его перечислению возлагается на организатора конкурса.
- Экономия за счет разницы в процентах при получении кредитов по ставкам ниже двух третей ставки рефинансирования. Соответствующие налоговые обязательства регулируются и оплачиваются кредитной организацией самостоятельно.
Как Изменился Расчет Налога УСН
Повышение ставок ЕСН: В 2021 г. произошел важный переходный момент, который акцентировал внимание на измененных пороговых значениях ЕСН и ввел повышенные налоговые ставки. В настоящее время превышение порогового значения прибыли в 188,55 млн. руб. или численности работников свыше 130 человек влечет за собой увеличение налоговых обязательств. Традиционные ставки ЕСН в 6% для “Доходов” и 15% для “Доходов минус Расходы” увеличиваются до 8% и 20% соответственно. Следует, однако, отметить, что существующие механизмы расчета пошлины могут оказаться неприменимыми в сфере крупных предприятий.
Новые включения расходов: Большое значение имеет расширение состава учитываемых расходов в рамках категории “Доходы минус расходы” упрощенной системы налогообложения. Особенно актуально это расширение в условиях продолжающейся глобальной пандемии, когда расходы связаны с вирусом COVID-19. Они включают в себя целый ряд расходов, начиная от вакцинации и поддержания медицинской инфраструктуры и заканчивая закупкой диагностических и терапевтических средств для борьбы с пандемией. Очевидно, что теперь эти расходы будут учитываться при расчете налогов.
Изменение верхнего предела страховых взносов: Изменения связанные с объединением всех фондов, повлекло единый лимит для всех страховых взносов. С начала финансового года эта единая планка начинается с 1 917 000 рублей и обладает накопительным итогом. Кроме того, для индивидуальных предпринимателей установлен повышенный размер фиксированного взноса – 45 842 рубля.