ИП на патенте (ПСН): какие налоги платить и что остаётся дополнительно

Что такое патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения — один из самых простых и предсказуемых налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей в России. Суть ПСН в том, что вы покупаете патент на определённый вид деятельности и на определённый срок — от одного до двенадцати месяцев. Стоимость патента фиксирована и не зависит от реального дохода: вы платите одну и ту же сумму, даже если заработали в три раза больше потенциально возможного дохода, установленного региональным законом.

Однако патент — это далеко не единственный платёж. Многие предприниматели, переходя на ПСН, ошибочно полагают, что стоимость патента заменяет абсолютно все налоги и взносы. На практике это не так: помимо патента ИП обязан платить страховые взносы за себя, а при наличии сотрудников — взносы и НДФЛ за них. В некоторых случаях возникают обязательства по НДС и другим платежам.

В этой статье разберём полную картину налоговой нагрузки ИП на патенте в 2026 году: сколько стоит сам патент, какие взносы обязательны, какие дополнительные платежи могут возникнуть и как законно снизить общую сумму.

Кому подходит патент: условия и ограничения в 2026 году

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Юридическим лицам — ООО и другим организациям — этот режим недоступен. Чтобы перейти на ПСН, необходимо соблюдать ряд условий, установленных главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

Основные ограничения ПСН в 2026 году:

• Годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам деятельности на патенте. Если ИП совмещает ПСН с УСН, учитывается суммарный доход по обоим режимам.
• Численность сотрудников — не более 15 человек, включая работников по гражданско-правовым договорам.
• Виды деятельности — патент доступен для ограниченного перечня видов деятельности, определённого статьёй 346.43 НК РФ. Регионы вправе расширять этот перечень. Среди популярных направлений: розничная торговля (до 150 м² торговой площади), услуги общественного питания, бытовые услуги, грузоперевозки, ремонт, репетиторство, разработка ПО и другие.
• Территориальная привязка — патент действует на территории того субъекта РФ, где он выдан. Для работы в другом регионе нужен отдельный патент.

Если хотя бы одно ограничение нарушается, предприниматель автоматически теряет право на ПСН и переводится на общую или упрощённую систему налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент.

Стоимость патента: из чего складывается и как рассчитать

Стоимость патента — это основной налог, который заменяет НДФЛ (в части дохода от патентной деятельности), НДС (за рядом исключений) и налог на имущество (используемое в патентной деятельности). Рассчитывается он по формуле:

Стоимость патента = Потенциально возможный годовой доход × 6%

Потенциально возможный доход (ПВД) устанавливается региональным законом для каждого вида деятельности. Он может различаться в зависимости от муниципального образования, количества сотрудников, площади помещения и других физических показателей. Именно поэтому стоимость одного и того же патента в Москве и, например, в Курской области может отличаться в несколько раз.

Пример расчёта. Допустим, ИП занимается ремонтом жилых помещений в Московской области. Потенциально возможный годовой доход для этого вида деятельности установлен в размере 700 000 рублей. Стоимость патента на 12 месяцев составит: 700 000 × 6% = 42 000 рублей.

Сроки оплаты патента зависят от его срока действия:

• Патент на срок до 6 месяцев — вся сумма уплачивается не позднее окончания срока действия патента.
• Патент на срок от 6 до 12 месяцев — 1/3 стоимости не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее окончания срока действия.

Для точного расчёта стоимости патента удобнее всего воспользоваться калькулятором на сайте ФНС России, где можно выбрать регион, вид деятельности и срок действия патента. Учитывайте, что регионы ежегодно пересматривают размер потенциально возможного дохода, поэтому стоимость патента в 2026 году может отличаться от прошлогодней.

Страховые взносы ИП на патенте в 2026 году

Страховые взносы — обязательный платёж для любого индивидуального предпринимателя, независимо от выбранной системы налогообложения. Патент не освобождает от этой обязанности. Взносы делятся на две части: фиксированные и дополнительные.

Фиксированные страховые взносы

С 2023 года фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются единым платежом. В 2026 году размер фиксированных страховых взносов ИП составляет 57 874 рубля. Эту сумму обязан заплатить каждый зарегистрированный предприниматель, даже если в течение года он не вёл деятельность и не получал дохода.

Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря текущего года. Однако для целей уменьшения стоимости патента целесообразно платить взносы поквартально — равными долями. Это позволяет равномерно распределять налоговую нагрузку и своевременно уменьшать очередные платежи по патенту.

Дополнительные взносы (1% с превышения)

Если потенциально возможный годовой доход ИП на патенте превышает 300 000 рублей, необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы превышения. Обратите внимание: для ИП на ПСН расчёт ведётся именно от потенциально возможного дохода, а не от реально полученного. Это важная особенность патентной системы.

Пример. ПВД составляет 700 000 рублей. Дополнительный взнос: (700 000 − 300 000) × 1% = 4 000 рублей.

Совокупный размер страховых взносов (фиксированная часть + 1% сверх лимита) не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов. В 2026 году это 462 992 рубля (57 874 × 8). Достигнуть этого потолка на патенте практически невозможно, так как потенциально возможный доход ограничен, но знать об этом лимите полезно.

Срок уплаты дополнительных взносов — не позднее 1 июля года, следующего за отчётным. То есть допвзнос за 2026 год нужно перечислить до 1 июля 2027 года.

Взносы за сотрудников

Если у ИП на патенте есть наёмные работники, он обязан уплачивать за них страховые взносы по единому тарифу. В 2026 году совокупный тариф страховых взносов за сотрудников составляет 30% от начисленной заработной платы (в пределах единой предельной величины базы) и 15,1% сверх этой базы. Для субъектов МСП, к которым относится большинство ИП, действует пониженный тариф 15% на часть зарплаты, превышающую МРОТ.

Помимо взносов, работодатель обязан удерживать и перечислять НДФЛ 13% (или 15% при доходе сотрудника свыше 5 млн рублей в год) с заработной платы каждого сотрудника. Также необходимо уплачивать взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Дополнительные налоги и платежи, о которых часто забывают

Помимо стоимости патента и страховых взносов, у ИП на ПСН могут возникать и другие налоговые обязательства. Рассмотрим основные.

НДС при импорте

Патент освобождает от НДС по операциям на территории России, но при ввозе товаров из-за рубежа (импорт) ИП обязан уплатить НДС на таможне. Ставка составляет 20% (или 10% для отдельных категорий товаров). Это актуально для предпринимателей, закупающих товары за границей для перепродажи или использования в бизнесе.

Налог на имущество

По общему правилу патент заменяет налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Однако есть исключение: если имущество включено в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые и офисные центры, помещения в них), налог придётся платить. Ставка устанавливается регионом, но не может превышать 2% от кадастровой стоимости.

Транспортный и земельный налоги

Если ИП владеет транспортными средствами или земельными участками, он обязан уплачивать соответствующие налоги на общих основаниях. Патентная система на них не влияет. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает суммы и направляет уведомления.

Торговый сбор

В 2026 году торговый сбор установлен в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. ИП на патенте освобождён от торгового сбора, если патент получен на розничную торговлю. Но если деятельность ведётся на территории, где действует торговый сбор, а вид патента не покрывает торговлю, — сбор нужно платить.

НДФЛ с доходов, не покрытых патентом

Патент освобождает от НДФЛ только по тем доходам, которые относятся к виду деятельности, указанному в патенте. Если ИП получает доход от другой деятельности — например, продаёт личное имущество или оказывает услуги, не указанные в патенте, — такие доходы облагаются НДФЛ по общим правилам (13%) либо по правилам УСН, если ИП совмещает режимы.

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы

С 2021 года индивидуальные предприниматели на ПСН получили право уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы. Это существенно снижает общую налоговую нагрузку и делает патент ещё выгоднее. В 2026 году правила вычета действуют следующим образом.

ИП без сотрудников

Предприниматель без наёмных работников может уменьшить стоимость патента на 100% уплаченных страховых взносов за себя — как фиксированных, так и дополнительных (1% сверх 300 000 рублей). Если сумма взносов равна или превышает стоимость патента, налог по патенту составит ноль рублей.

Пример. Стоимость патента — 42 000 рублей в год. Фиксированные взносы — 57 874 рубля. ИП уменьшает патент на 42 000 рублей. Итого по патенту к уплате — 0 рублей. Остаётся только обязанность уплатить страховые взносы: 57 874 рубля + дополнительный 1% при наличии.

ИП с сотрудниками

Если у предпринимателя есть наёмные работники, стоимость патента можно уменьшить не более чем на 50%. В зачёт идут как взносы за себя, так и взносы за сотрудников, а также выплаченные больничные (за первые три дня нетрудоспособности).

Пример. Стоимость патента — 120 000 рублей. Взносы за себя — 57 874 рубля, взносы за сотрудников — 90 000 рублей. Общая сумма взносов — 147 874 рубля. Но уменьшить патент можно максимум на 50%: 120 000 × 50% = 60 000 рублей. Итого по патенту к уплате — 60 000 рублей.

Порядок уменьшения

Для уменьшения стоимости патента необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога по форме, утверждённой ФНС. Уведомление можно подать через личный кабинет на сайте nalog.ru, по ТКС через оператора ЭДО или лично в ИФНС. С 2023 года для вычета достаточно того, чтобы обязанность по уплате взносов возникла в соответствующем периоде — фактическая дата уплаты значения не имеет.

Рекомендуется подавать уведомление до наступления срока платежа по патенту, чтобы налоговая успела обработать заявление и зачесть вычет.

Сравнение общей налоговой нагрузки: ПСН, УСН и ОСНО

Чтобы оценить выгоду патентной системы, сравним налоговую нагрузку ИП при разных режимах на примере предпринимателя без сотрудников с реальным годовым доходом 2 000 000 рублей и расходами 800 000 рублей.

Показатель ПСН (ПВД 700 000 ₽) УСН «Доходы» 6% УСН «Доходы минус расходы» 15% Налог (до вычетов) 42 000 ₽ 120 000 ₽ 180 000 ₽ Фиксированные взносы 57 874 ₽ 57 874 ₽ 57 874 ₽ (входят в расходы) Допвзнос 1% 4 000 ₽ 17 000 ₽ 17 000 ₽ (входят в расходы) Вычет из налога −42 000 ₽ −74 874 ₽ — Налог к уплате 0 ₽ 45 126 ₽ 168 766 ₽ Итого платежей 61 874 ₽ 120 000 ₽ 168 766 ₽

Как видно из таблицы, патентная система оказывается наиболее выгодной, когда реальный доход существенно превышает потенциально возможный доход, установленный регионом. Чем больше разрыв между реальным и «потенциальным» доходом, тем выгоднее патент. Однако если доход невысок или расходы значительны, УСН может оказаться предпочтительнее — всё зависит от конкретных цифр и региональных ставок.

Отчётность ИП на патенте

Одно из главных преимуществ ПСН — минимальная отчётность. ИП на патенте не сдаёт налоговую декларацию по патентной деятельности. Это значительно упрощает ведение бизнеса и снижает затраты на бухгалтерское сопровождение.

Что всё же нужно вести и сдавать:

• Книга учёта доходов — обязательна для всех ИП на ПСН. Ведётся по каждому патенту отдельно. В книгу заносятся все доходы от патентной деятельности. Это необходимо для контроля лимита в 60 млн рублей.
• Отчётность за сотрудников — если есть наёмные работники: РСВ (ежеквартально), персонифицированные сведения (ежемесячно), 6-НДФЛ (ежеквартально), ЕФС-1 (при кадровых событиях и ежегодно по стажу).
• Уведомление об уменьшении патента — подаётся в налоговую при желании уменьшить стоимость патента на взносы.

Несмотря на минимальную отчётность, предпринимателю важно грамотно оформлять первичные документы: акты выполненных работ, счета, накладные, универсальные передаточные документы (УПД). Правильно составленные документы защищают от претензий контрагентов и подтверждают факт оказания услуг или поставки товаров.

Часто задаваемые вопросы