Как перейти с ОСНО на УСН: условия, сроки, порядок

Как перейти с ОСНО на УСН: условия, сроки и порядок в 2026 году

Общая система налогообложения обязывает бизнес вести полноценный бухгалтерский учёт, платить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налог на имущество. Для малого бизнеса это часто означает непропорционально высокую налоговую нагрузку и затраты на бухгалтерию. Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет существенно сократить и то, и другое.

С 2025 года правила применения УСН значительно изменились: выросли лимиты по доходам и стоимости основных средств, но при этом «упрощенцы» с выручкой свыше 60 млн рублей стали плательщиками НДС. В 2026 году эти нормы продолжают действовать, поэтому переход на УСН требует тщательного расчёта. В этой статье разберём, кто имеет право перейти с ОСНО на упрощёнку, какие условия нужно соблюсти, в какие сроки подать уведомление и как правильно оформить переход.

Кто может перейти с ОСНО на УСН в 2026 году

Право применять упрощённую систему налогообложения есть у индивидуальных предпринимателей и организаций, которые одновременно отвечают нескольким критериям, установленным статьёй 346.12 Налогового кодекса РФ.

Лимит доходов

Для перехода на УСН с 1 января 2027 года доходы организации за 9 месяцев 2026 года не должны превышать 337,5 млн рублей. Этот порог закреплён Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 и с 2025 года не индексируется коэффициентом-дефлятором. Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам за 9 месяцев формально не установлено, однако в течение года применения УСН годовой доход не должен превышать 450 млн рублей.

Численность сотрудников

Средняя численность работников за налоговый (отчётный) период не должна превышать 130 человек. Учитываются штатные сотрудники, внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам.

Остаточная стоимость основных средств

Остаточная стоимость амортизируемых основных средств по данным бухгалтерского учёта не должна превышать 200 млн рублей на дату перехода. С 2025 года лимит увеличен — ранее он составлял 150 млн рублей.

Доля участия других организаций

Доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25 %. Исключения предусмотрены для общественных организаций инвалидов, потребительских кооперативов и ряда других категорий.

Кому переход на УСН запрещён

Независимо от соблюдения числовых лимитов, применять упрощёнку не вправе:

• банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды и микрофинансовые организации;
• организации, имеющие филиалы (представительства допускаются);
• производители подакцизных товаров (за исключением отдельных категорий);
• организаторы азартных игр;
• нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• участники соглашений о разделе продукции;
• казённые и бюджетные учреждения;
• иностранные организации.

Какой объект налогообложения выбрать

При переходе на УСН необходимо определиться с объектом налогообложения. От этого выбора зависит ставка налога и порядок расчёта налоговой базы.

УСН «Доходы» (6 %)

Налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов по ставке 6 % (регионы вправе снижать до 1 %). Расходы не уменьшают налоговую базу, но сам налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов: ИП без работников — до 100 %, ИП с работниками и организации — до 50 %.

Этот вариант выгоден, если доля расходов в выручке невелика — как правило, менее 60–65 %. Типичные примеры: консалтинг, IT-услуги, сдача в аренду собственной недвижимости.

УСН «Доходы минус расходы» (15 %)

Налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами по ставке 15 % (регионы вправе снижать до 5 %). Перечень принимаемых расходов закрытый и определён статьёй 346.16 НК РФ. Если по итогам года расходы превышают доходы или исчисленный налог оказался меньше 1 % от доходов, уплачивается минимальный налог — 1 % от доходов.

Этот вариант подходит бизнесу с высокой долей расходов: торговля, производство, строительные работы.

НДС на УСН с 2025 года

Важное изменение, которое необходимо учитывать при переходе: с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей, обязаны исчислять и уплачивать НДС. Предусмотрены два варианта:

• Общие ставки НДС (20 %, 10 %, 0 %) — с правом на вычет входного НДС;
• Пониженные ставки: 5 % при доходах от 60 до 250 млн рублей или 7 % при доходах от 250 до 450 млн рублей — без права на вычет входного НДС.

Если ваш доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, в 2026 году вы автоматически освобождены от НДС на основании статьи 145 НК РФ. Отдельно подавать заявление на освобождение не требуется.

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН

Переход с ОСНО на УСН возможен только с начала нового календарного года. В течение года сменить режим нельзя — исключений для действующего бизнеса закон не предусматривает.

Общий срок

Уведомление о переходе подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации (для ИП) или по месту нахождения (для организаций) не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Таким образом:

• Чтобы применять УСН с 1 января 2027 года, уведомление нужно подать до 31 декабря 2026 года.
• Если вы хотите перейти на УСН уже с 2026 года, но не подали уведомление до 31 декабря 2025 года — перейти в текущем году уже невозможно. Ближайшая дата — 1 января 2027 года.

Для вновь зарегистрированных ИП и организаций

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП вправе применять УСН с даты регистрации. Для этого уведомление нужно подать в течение 30 календарных дней с момента постановки на учёт в налоговом органе. Если срок пропущен, бизнес останется на ОСНО до конца текущего года.

Форма уведомления

Уведомление подаётся по форме № 26.2-1 (код по КНД 1150001), утверждённой приказом ФНС России. В уведомлении указываются:

• дата перехода на УСН;
• выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
• сумма доходов за 9 месяцев текущего года (для организаций);
• остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

Подать уведомление можно лично в инспекцию, по почте заказным письмом с описью вложения или в электронном виде через оператора ЭДО (формат утверждён приказом ФНС). Ответ от налоговой не требуется — уведомление носит заявительный, а не разрешительный характер.

Порядок перехода: пошаговая инструкция

Чтобы переход прошёл без ошибок и налоговых рисков, рекомендуем следовать этому алгоритму.

Шаг 1. Проверьте соответствие критериям

Убедитесь, что ваш бизнес соответствует всем условиям, описанным выше: доходы за 9 месяцев, численность, стоимость основных средств, доля участия, вид деятельности. Рассчитайте показатели заблаговременно — желательно не позднее октября–ноября.

Шаг 2. Выберите объект налогообложения

Проанализируйте структуру доходов и расходов. Составьте прогноз на следующий год. Если подтверждённые расходы стабильно превышают 65–70 % от доходов, рассмотрите объект «доходы минус расходы». В остальных случаях объект «доходы» чаще бывает выгоднее за счёт вычета страховых взносов и простоты учёта. Учитывайте также региональные пониженные ставки — они могут существенно повлиять на расчёт.

Шаг 3. Подайте уведомление по форме 26.2-1

Заполните форму и направьте в свою налоговую инспекцию до 31 декабря. Сохраните подтверждение отправки: квитанцию о приёме (при электронной подаче), отметку инспекции на бумажной копии или почтовую опись с датой отправления.

Шаг 4. Выполните переходные процедуры по НДС

Если вы были плательщиком НДС на ОСНО, при переходе на УСН необходимо:

• Восстановить НДС по остаткам товаров, материалов и основных средств, по которым ранее был принят вычет. НДС восстанавливается в IV квартале года, предшествующего переходу. По основным средствам НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости.
• Учесть авансы: если до перехода вы получили авансы от покупателей и исчислили с них НДС, можно принять этот НДС к вычету в последнем квартале на ОСНО при условии возврата суммы НДС покупателю или оформления соглашения об изменении цены.
• Подать последнюю декларацию по НДС за IV квартал года на ОСНО — в срок до 25 января.

Шаг 5. Перестройте учёт

С 1 января года перехода начните вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации на УСН обязаны также вести бухгалтерский учёт, но могут применять его в упрощённом порядке. ИП от обязанности ведения бухучёта освобождены.

Шаг 6. Определите порядок работы с НДС на УСН

Если ваши доходы за 2025 год превысили 60 млн рублей, с первого дня на УСН вам предстоит работать с НДС. Выберите между общими и пониженными ставками, настройте выставление счетов-фактур, скорректируйте договоры с контрагентами. Если доходы не превышали 60 млн рублей — вы автоматически освобождены от НДС, счета-фактуры выставлять не нужно.

Переходные правила учёта доходов и расходов

При переходе с ОСНО на УСН действуют специальные правила признания доходов и расходов, установленные статьёй 346.25 НК РФ. Эти правила важно знать, чтобы не допустить двойного налогообложения или, наоборот, пропуска облагаемых сумм.

Доходы

• Авансы, полученные до перехода. Если оплата поступила до 1 января, а товар отгружен (услуга оказана) уже на УСН, доход учитывается в базе по ОСНО. Повторно в базу по УСН эта сумма не включается.
• Дебиторская задолженность. Если товар отгружен на ОСНО, а оплата поступила на УСН, этот доход не включается в базу по УСН — он уже учтён при расчёте налога на прибыль методом начисления.
• Оплата, поступившая на УСН за услуги, оказанные на УСН. Учитывается в доходах по УСН в момент поступления денежных средств (кассовый метод).

Расходы (для объекта «доходы минус расходы»)

• Товары, оплаченные на ОСНО, но реализованные на УСН. Стоимость таких товаров включается в расходы по УСН в момент реализации.
• Расходы, оплаченные на УСН за услуги, оказанные на ОСНО. Такие расходы не учитываются при расчёте налога по УСН, так как они уже уменьшили базу по налогу на прибыль.
• Основные средства. Если основное средство приобретено и оплачено до перехода, его остаточная стоимость по данным налогового учёта включается в расходы по УСН равными долями в зависимости от срока полезного использования.

Частые ошибки при переходе с ОСНО на УСН

Анализ практики показывает типичные ошибки, которых стоит избегать:

• Пропуск срока подачи уведомления. Если уведомление не подано до 31 декабря, переход откладывается на год. Налоговая инспекция не делает исключений и не принимает уведомления задним числом — это подтверждено многочисленной судебной практикой.
• Неверный расчёт доходов за 9 месяцев. В расчёт включаются доходы от реализации и внереализационные доходы без учёта НДС. Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, не учитываются. Ошибка в расчёте может привести к утрате права на УСН.
• Невосстановленный НДС. Забытый НДС по остаткам — это и доначисление налога, и пени, и штраф. Проведите инвентаризацию остатков и рассчитайте сумму восстановления заранее.
• Отсутствие анализа по НДС на УСН. С 2025 года превышение порога в 60 млн рублей влечёт обязанность по НДС. Бизнес, не учитывающий это при планировании, может столкнуться с неожиданной налоговой нагрузкой и необходимостью выставлять счета-фактуры.
• Неправильный выбор объекта налогообложения. Сменить объект можно только с начала следующего года, подав уведомление до 31 декабря. Ошибочный выбор означает год работы на невыгодных условиях.

Часто задаваемые вопросы