Как платить 1% на УСН: что это за платеж и когда он возникает

Как платить 1% на УСН: что это за платёж и когда он возникает

Индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) обязаны уплачивать не только налог с доходов, но и страховые взносы за себя. Если годовой доход ИП превысил 300 000 рублей, к фиксированным взносам добавляется дополнительный платёж — 1% с суммы превышения. Именно этот взнос вызывает больше всего вопросов у предпринимателей: как его считать, когда платить и можно ли на него уменьшить налог.

В этой статье разберём всё, что нужно знать о дополнительном взносе 1% на УСН в 2026 году: кто его платит, как правильно рассчитать сумму, какие действуют сроки и каким образом этот платёж помогает снизить налоговую нагрузку. Информация актуальна с учётом изменений законодательства, вступивших в силу с 2025–2026 годов.

Если вы — индивидуальный предприниматель, бухгалтер или только планируете открыть бизнес на упрощёнке, эта инструкция поможет вам разобраться в порядке уплаты и не допустить ошибок при расчёте.

Что такое дополнительный взнос 1% на УСН

Каждый индивидуальный предприниматель в России обязан уплачивать страховые взносы за себя вне зависимости от того, ведёт он деятельность или нет. Эти взносы делятся на две части:

• Фиксированная часть — единый платёж на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2026 году его размер составляет 57 874 рубля (установлен п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Эту сумму платят все ИП, независимо от уровня дохода.
• Дополнительный взнос 1% — уплачивается только теми предпринимателями, чей годовой доход превысил 300 000 рублей. Рассчитывается как 1% от суммы дохода, превышающей этот порог.

Важно понимать: дополнительный взнос 1% — это не налог в привычном понимании, а именно страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Он направляется на формирование будущей пенсии предпринимателя. Однако с 2023 года все страховые взносы ИП перечисляются единым платежом через Единый налоговый счёт (ЕНС), что существенно упростило процедуру оплаты.

Правовым основанием для уплаты дополнительного взноса является статья 430 Налогового кодекса РФ. Обязанность возникает автоматически по итогам календарного года, как только совокупный доход ИП пересекает отметку в 300 тысяч рублей.

Кто обязан платить 1% с доходов свыше 300 000 рублей

Дополнительный взнос 1% обязаны уплачивать все индивидуальные предприниматели, применяющие любую систему налогообложения, если их доход за год превысил 300 000 рублей. Это касается ИП на УСН «Доходы» (6%), УСН «Доходы минус расходы» (15%), патентной системе (ПСН), общей системе (ОСНО) и даже на автоматизированной упрощённой системе (АУСН).

Обязанность не распространяется на:

• Самозанятых (плательщиков НПД), не зарегистрированных как ИП.
• ИП, которые применяют НПД (налог на профессиональный доход) — они освобождены от уплаты страховых взносов за себя.
• ИП в период военной службы по призыву, ухода за ребёнком до 1,5 лет и в других случаях, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ (при отсутствии деятельности в эти периоды).

Отдельного внимания заслуживает вопрос определения дохода для расчёта 1%. В зависимости от системы налогообложения база считается по-разному:

• УСН «Доходы» (6%) — берётся весь полученный доход без вычета расходов.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%) — с 2021 года Верховный суд и ФНС подтвердили, что ИП на этом режиме вправе уменьшать доход на величину расходов при расчёте базы для 1% взноса. То есть 1% считается от разницы «доходы минус расходы» за вычетом 300 000 рублей.
• Патентная система (ПСН) — для расчёта берётся потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом, а не фактический доход предпринимателя.
• ОСНО — доход уменьшается на профессиональные вычеты (расходы).

Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, доходы по всем режимам суммируются, и 1% рассчитывается от общей суммы, превышающей 300 000 рублей.

Как рассчитать сумму взноса 1%: формула и примеры

Формула расчёта дополнительного взноса предельно проста:

Дополнительный взнос = (Доход за год − 300 000) × 1%

При этом существует верхний предел. Общая сумма страховых взносов на ОПС (фиксированная часть + дополнительный 1%) не может превышать восьмикратного размера фиксированного взноса. В 2026 году максимальная сумма дополнительного взноса 1% составляет 405 118 рублей (8 × 57 874 − 57 874 = 405 118 руб.). Таким образом, суммарный потолок пенсионных взносов за 2026 год — 462 992 рубля.

Пример 1: ИП на УСН «Доходы»

Предприниматель Иванов за 2026 год получил доход 1 500 000 рублей. Расчёт дополнительного взноса:

(1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 рублей

Итого страховых взносов за год: 57 874 (фиксированные) + 12 000 (1%) = 69 874 рубля.

Пример 2: ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматель Петрова за 2026 год получила доход 3 000 000 рублей, расходы составили 2 200 000 рублей. Расчёт:

(3 000 000 − 2 200 000 − 300 000) × 1% = 500 000 × 1% = 5 000 рублей

Если бы Петрова не учитывала расходы, взнос составил бы 27 000 рублей — разница существенная. Поэтому важно знать о праве вычитать расходы.

Пример 3: Доход не превысил 300 000 рублей

Предприниматель Сидоров заработал за год 250 000 рублей. В этом случае дополнительный взнос 1% не уплачивается вообще. Сидоров платит только фиксированные 57 874 рубля.

Пример 4: Крупный доход

Предприниматель Козлов на УСН «Доходы» заработал за 2026 год 50 000 000 рублей. Расчёт по формуле: (50 000 000 − 300 000) × 1% = 497 000 рублей. Однако эта сумма превышает максимальный лимит (405 118 рублей), поэтому Козлов заплатит дополнительный взнос в размере 405 118 рублей, а не 497 000.

Сроки уплаты дополнительного взноса 1%

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя в 2026 году:

• Фиксированные взносы за 2026 год — не позднее 31 декабря 2026 года. Можно платить как единовременно, так и частями в течение года (ежемесячно или ежеквартально).
• Дополнительный взнос 1% за 2025 год — не позднее 1 июля 2026 года.
• Дополнительный взнос 1% за 2026 год — не позднее 1 июля 2027 года.

Обратите внимание: если крайний срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

Совет: опытные предприниматели и бухгалтеры рекомендуют не дожидаться крайнего срока, а уплачивать дополнительный взнос 1% в течение года — поквартально. Это позволяет уменьшать авансовые платежи по УСН в том квартале, в котором взнос фактически уплачен. Подробнее об этом — в следующем разделе.

Штрафы за просрочку: при нарушении сроков начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Кроме того, налоговый орган может взыскать задолженность принудительно — с расчётного счёта ИП через ЕНС.

Как оплатить 1% взнос: пошаговая инструкция

С 2023 года все налоги и страховые взносы ИП уплачиваются через механизм Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счёт (ЕНС). Это означает, что предприниматель перечисляет деньги на один счёт, а налоговая самостоятельно распределяет их по обязательствам.

Шаг 1. Рассчитайте сумму взноса

Определите свой годовой доход (или разницу «доходы минус расходы» для УСН 15%) и примените формулу: (Доход − 300 000) × 1%. Убедитесь, что сумма не превышает установленный лимит.

Шаг 2. Подайте уведомление об исчисленных суммах

Для корректного распределения средств с ЕНС необходимо подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355). Уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Для взноса 1% за 2025 год — до 25 июня 2026 года. Уведомление можно подать через личный кабинет ИП на сайте ФНС, через оператора ЭДО или в бумажном виде.

Шаг 3. Пополните Единый налоговый счёт

Перечислите нужную сумму на ЕНС одним из способов:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru — самый удобный способ, система автоматически формирует платёжное поручение.
• Через банк — по реквизитам ЕНС. КБК для единого налогового платежа: 18201061201010000510. Получатель — Казначейство России (ФНС России). УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом).
• Через мобильное приложение банка — по QR-коду или реквизитам, сформированным в личном кабинете ФНС.
• Через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС — для формирования платёжного документа онлайн.

Шаг 4. Проверьте зачисление

После оплаты убедитесь, что средства поступили на ЕНС и корректно распределены. Проверить это можно в личном кабинете ИП на сайте ФНС или запросив справку о состоянии расчётов.

Можно ли уменьшить налог на УСН на сумму взносов 1%

Да, и это один из главных бонусов для индивидуальных предпринимателей. Дополнительный взнос 1% можно использовать для уменьшения налога по УСН. Порядок зависит от выбранного объекта налогообложения.

УСН «Доходы» (6%)

ИП без наёмных работников вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платёж) по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов — без ограничений. Это касается и фиксированных взносов, и дополнительного 1%. Если сумма взносов превышает налог, налог можно уменьшить до нуля.

ИП с наёмными работниками могут уменьшить налог на сумму всех страховых взносов (за себя и за сотрудников), но не более чем на 50% от исчисленного налога.

Важное уточнение для 2026 года: с 2023 года действует правило, по которому ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить налог на взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, вне зависимости от даты их фактической уплаты (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в редакции Федерального закона № 389-ФЗ). Это значит, что дополнительный 1% за 2026 год (срок уплаты — до 01.07.2027) можно учесть при расчёте налога за 2026 год, даже если фактически он будет уплачен в 2027 году.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Уплаченные страховые взносы (включая 1%) включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу. Это косвенно снижает сумму налога к уплате.

Стратегия поквартальной уплаты

Для максимальной оптимизации налоговой нагрузки рекомендуется уплачивать как фиксированные взносы, так и дополнительный 1% частями — ежеквартально. Это позволяет уменьшать авансовые платежи по УСН равномерно в течение года, а не получать «переплату» в конце. Например:

• I квартал — уплатите 1/4 фиксированных взносов и часть 1% → уменьшите авансовый платёж за I квартал.
• II квартал — аналогично → уменьшите авансовый платёж за полугодие.
• И так далее до конца года.

Такой подход позволяет избежать ситуации, когда к концу года накапливается крупная сумма взносов, а возможности уменьшить налог уже ограничены.

Частые ошибки при уплате 1% и как их избежать

Разберём типичные ошибки, которые допускают предприниматели при расчёте и уплате дополнительного взноса:

• Ошибка 1: ИП на УСН 15% считает 1% от дохода без учёта расходов. Это приводит к переплате. Решение: при расчёте базы для 1% учитывайте расходы — считайте от разницы «доходы минус расходы».
• Ошибка 2: Забыли подать уведомление об исчисленных суммах. Без уведомления средства на ЕНС не будут распределены, и у вас может образоваться формальная задолженность. Решение: подавайте уведомление заблаговременно, до 25-го числа месяца уплаты.
• Ошибка 3: Уплата всей суммы взносов в декабре. Формально это не нарушение, но вы теряете возможность уменьшать авансовые платежи в течение года. Решение: платите частями поквартально.
• Ошибка 4: Превышение максимального лимита. Некоторые предприниматели переплачивают, не зная о существовании верхнего предела. Решение: всегда сверяйте рассчитанную сумму с максимальным лимитом (405 118 рублей в 2026 году).
• Ошибка 5: Не учитывают 1% при уменьшении налога. Многие ИП забывают, что дополнительный взнос — это тоже страховой взнос, на который можно уменьшить налог по УСН. Решение: учитывайте все уплаченные взносы при расчёте налога.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить 1%, если ИП не вёл деятельность, но имел доход?

Да. Обязанность по уплате дополнительного взноса привязана к факту получения дохода свыше 300 000 рублей, а не к ведению активной деятельности. Если доход зафиксирован в налоговой декларации — взнос необходимо уплатить.

Как узнать, что я должен заплатить 1%?

Налоговая инспекция не направляет отдельных уведомлений о необходимости уплаты. Предприниматель должен самостоятельно рассчитать сумму на основании своей декларации по УСН. Также информацию о начисленных взносах можно увидеть в личном кабинете ИП на сайте ФНС после подачи декларации.

Можно ли заплатить 1% досрочно, не дожидаясь конца года?

Да, и это даже рекомендуется. Вы можете уплачивать дополнительный 1% частями в течение года — по мере получения дохода. Это позволит уменьшать авансовые платежи по УСН в текущих кварталах. Главное — не заплатить больше, чем фактически причитается по итогам года.

Что будет, если не заплатить 1% вовремя?

За каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ от суммы задолженности. Кроме того, налоговая вправе взыскать долг со средств на вашем ЕНС или с расчётного счёта в банке. При длительной неуплате возможно принудительное взыскание через службу судебных приставов.

ИП закрылся в середине года — нужно ли платить 1%?

Да, но только с дохода, полученного за период фактической деятельности. При прекращении статуса ИП в течение года фиксированные взносы рассчитываются пропорционально отработанным месяцам и дням, а дополнительный 1% — исходя из фактически полученного дохода за этот период. Срок уплаты — 15 календарных дней с даты снятия с учёта в качестве ИП.