Как платить 1% на УСН: что это за платеж и когда он возникает

Как платить 1% на УСН: что это за платеж и когда он возникает

Индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) обязаны уплачивать не только сам налог по УСН, но и страховые взносы «за себя». Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, помимо фиксированной части взносов возникает дополнительный платёж в размере 1% от суммы превышения. Именно его часто называют «1 процент на УСН», хотя формально это не налог, а страховой взнос на обязательное пенсионное страхование.

Понимание природы этого платежа важно для правильного налогового планирования. Уплаченные страховые взносы, включая дополнительный 1%, можно использовать для уменьшения суммы налога по УСН. Это означает, что грамотный предприниматель может существенно снизить свою общую налоговую нагрузку, если вовремя и корректно рассчитает все обязательные платежи.

В этой статье мы разберём, как рассчитывается дополнительный взнос 1% при доходе свыше 300 тысяч рублей, в какие сроки его необходимо перечислить в 2026 году, как правильно уменьшить налог по УСН на сумму взносов и какие ошибки чаще всего допускают предприниматели.

Что такое дополнительный 1% страховых взносов для ИП на УСН

Каждый индивидуальный предприниматель в России обязан уплачивать страховые взносы «за себя» независимо от применяемой системы налогообложения и наличия дохода. Эти взносы состоят из двух частей:

• Фиксированная часть — единый совокупный платёж на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2026 году размер фиксированных взносов составляет 57 390 рублей (установлен Федеральным законом № 389-ФЗ, ст. 430 НК РФ).
• Дополнительная часть (1%) — взнос на обязательное пенсионное страхование, который уплачивается только при доходе свыше 300 000 рублей за расчётный период. Ставка — 1% от суммы дохода, превышающей этот порог.

Важно не путать дополнительный 1% со ставкой налога по УСН. Налог по УСН «Доходы» составляет 6% (или пониженную региональную ставку), а по УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Дополнительный 1% — это именно страховой взнос, который рассчитывается и уплачивается отдельно от налога. Однако оба платежа тесно связаны, поскольку уплаченные взносы уменьшают сумму налога по УСН.

Обязанность по уплате дополнительного 1% закреплена в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ. Платёж является обязательным для всех ИП, чей доход за год превысил 300 000 рублей, вне зависимости от наличия наёмных работников и выбранного объекта налогообложения на УСН.

Как рассчитать дополнительный 1% на УСН в 2026 году

Формула расчёта дополнительного взноса проста:

Дополнительный взнос = (Доход за год − 300 000) × 1%

Однако понятие «доход» различается в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

УСН «Доходы» (6%)

Базой для расчёта 1% является вся сумма полученных доходов без каких-либо вычетов расходов. Например, если ИП за 2026 год заработал 2 500 000 рублей, расчёт будет таким:

(2 500 000 − 300 000) × 1% = 22 000 рублей

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» база для расчёта 1% определяется как разница между доходами и расходами. Это правило было окончательно закреплено после многолетней судебной практики и разъяснений ФНС. Если доходы составили 5 000 000 рублей, а расходы — 3 800 000 рублей:

(5 000 000 − 3 800 000 − 300 000) × 1% = 9 000 рублей

Максимальный размер дополнительного взноса

Законодательство устанавливает предельную величину дополнительного взноса. В 2026 году максимум составляет 321 818 рублей. Даже если расчётная сумма 1% окажется больше, уплатить нужно не более этого лимита. Предельная сумма рассчитывается на основании восьмикратного размера фиксированных пенсионных взносов за соответствующий год.

Таким образом, совокупная максимальная сумма страховых взносов ИП «за себя» в 2026 году (фиксированная часть + максимальный 1%) не может превысить 379 208 рублей.

Сроки уплаты 1% и фиксированных взносов в 2026 году

Налоговый кодекс устанавливает чёткие сроки для каждой части страховых взносов:

Вид платежа Срок уплаты Примечание Фиксированные взносы за 2026 год 31 декабря 2026 г. Можно платить частями в течение года Дополнительный 1% за 2026 год 1 июля 2027 г. Можно уплатить досрочно в текущем году

Рекомендация по оптимизации. Хотя крайний срок уплаты дополнительного 1% — 1 июля следующего года, выгоднее перечислять его поквартально в течение текущего года. Это позволяет уменьшать авансовые платежи по УСН в каждом квартале, а не ждать итогового перерасчёта. Например, если вы видите, что по итогам I квартала доход уже превысил 300 000 рублей, имеет смысл сразу перечислить 1% от суммы превышения.

Все страховые взносы ИП с 2023 года уплачиваются через единый налоговый счёт (ЕНС) на единый КБК. Перед перечислением необходимо подать уведомление об исчисленных суммах или заполнить платёжное поручение со статусом «02» с указанием соответствующего КБК и периода. Актуальный КБК для страховых взносов ИП в 2026 году: 182 1 02 02000 01 1000 160.

Как уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов

Одно из главных преимуществ УСН для индивидуальных предпринимателей — возможность уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы. Порядок уменьшения зависит от объекта налогообложения и наличия наёмных работников.

ИП без работников на УСН «Доходы»

Предприниматель без наёмных сотрудников может уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи) по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов — без ограничений, вплоть до нуля. Сюда входят и фиксированные взносы, и дополнительный 1%.

С 2023 года действует упрощённый порядок: взносы уменьшают налог за тот период, к которому они относятся, вне зависимости от фактической даты уплаты. Это означает, что фиксированные взносы за 2026 год уменьшают налог за 2026 год, даже если фактически будут перечислены 31 декабря.

ИП с работниками на УСН «Доходы»

При наличии наёмных работников налог можно уменьшить на сумму страховых взносов (и за себя, и за работников), но не более чем на 50% от исчисленного налога.

УСН «Доходы минус расходы»

На этом режиме страховые взносы не уменьшают налог напрямую, а включаются в состав расходов, уменьшая тем самым налоговую базу. Фиксированные взносы и дополнительный 1% учитываются в расходах на дату фактической уплаты.

Пример расчёта для ИП без работников на УСН «Доходы»

Допустим, ИП без работников за 2026 год получил доход 1 800 000 рублей. Рассчитаем все обязательные платежи:

1. Налог по УСН (6%): 1 800 000 × 6% = 108 000 руб.
2. Фиксированные взносы: 57 390 руб.
3. Дополнительный 1%: (1 800 000 − 300 000) × 1% = 15 000 руб.
4. Итого взносов: 57 390 + 15 000 = 72 390 руб.
5. Налог к уплате после вычета: 108 000 − 72 390 = 35 610 руб.

Таким образом, общая налоговая нагрузка ИП составит 72 390 + 35 610 = 108 000 рублей, что эквивалентно 6% от дохода. Без правильного учёта взносов предприниматель мог бы уплатить 108 000 (налог) + 72 390 (взносы) = 180 390 рублей.

Частые ошибки при уплате 1% на УСН

Практика показывает, что предприниматели регулярно допускают одни и те же ошибки при расчёте и уплате дополнительного взноса. Разберём наиболее распространённые из них.

1. Неправильная база для расчёта на УСН «Доходы минус расходы»

Некоторые ИП по-прежнему считают 1% от всей суммы доходов, не вычитая расходы. Это приводит к существенной переплате. Помните: на УСН «Доходы минус расходы» базой является именно разница между доходами и расходами.

2. Уплата всей суммы взносов в конце года

Если перечислить все взносы одной суммой в декабре, вы не сможете равномерно уменьшать авансовые платежи по УСН в течение года. Это создаёт кассовые разрывы: в первых трёх кварталах вы платите полную сумму авансов, а затем у вас образуется переплата. Оптимальная стратегия — платить взносы ежеквартально равными частями.

3. Пропуск срока уплаты

За несвоевременную уплату страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. При текущей ключевой ставке это может составить ощутимую сумму. Кроме того, задолженность по взносам списывается с единого налогового счёта в приоритетном порядке, что может привести к недоимке по другим налогам.

4. Забывают учитывать взнос 1% при уменьшении налога

Дополнительный 1% — такой же страховой взнос, как и фиксированная часть. Он в полной мере участвует в уменьшении налога по УСН «Доходы». Не учитывать его — значит добровольно переплачивать в бюджет.

5. Ошибки в платёжных реквизитах

С переходом на единый налоговый счёт порядок уплаты изменился. Если указать неверный КБК или период в уведомлении, платёж может быть зачтён некорректно. Используйте актуальные реквизиты и проверяйте данные перед отправкой.

Пошаговый алгоритм: как заплатить 1% на УСН в 2026 году

Для удобства приводим краткий алгоритм действий:

1. Определите объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». От этого зависит база для расчёта 1%.
2. Подсчитайте доход за период. На УСН «Доходы» — все поступления. На УСН «Доходы минус расходы» — разница между доходами и расходами.
3. Рассчитайте сумму взноса: (доход − 300 000) × 1%. Проверьте, не превышает ли результат предельную величину (321 818 руб. в 2026 году).
4. Подайте уведомление об исчисленных суммах в ФНС — через личный кабинет налогоплательщика, бухгалтерскую программу или оператора ЭДО.
5. Перечислите взнос на ЕНС по реквизитам Казначейства. КБК: 182 1 02 02000 01 1000 160.
6. Уменьшите авансовый платёж по УСН на сумму уплаченных взносов (для объекта «Доходы») или включите взносы в расходы (для объекта «Доходы минус расходы»).
7. Сохраните платёжные документы. Выписки банка и уведомления необходимо хранить не менее 5 лет.

Для формирования платёжных документов, актов сверки и другой бухгалтерской документации удобно использовать онлайн-сервисы, которые автоматически подставляют актуальные реквизиты и проверяют корректность заполнения.

Часто задаваемые вопросы