Маркетплейсы и УСН: как платить налоги продавцу

Маркетплейсы и УСН: как платить налоги продавцу в 2026 году

Торговля через маркетплейсы — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет — давно стала основным каналом продаж для десятков тысяч предпринимателей в России. Низкий порог входа, готовая логистика и огромная аудитория привлекают новых продавцов ежедневно. Однако вместе с ростом оборотов возникает главный вопрос: как правильно платить налоги на маркетплейсах при УСН и не получить неприятный сюрприз от налоговой.

Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным режимом для продавцов на маркетплейсах. Она проста в учёте, предполагает минимум отчётности и даёт возможность выбрать удобный объект налогообложения. Тем не менее у работы через площадки-посредники есть ряд принципиальных особенностей, которые влияют на расчёт налоговой базы, сроки уплаты и порядок учёта расходов.

В этой статье разберём все ключевые нюансы налогообложения продавцов маркетплейсов на УСН в 2026 году: от определения налоговой базы до типичных ошибок, которые приводят к доначислениям и штрафам.

Как работает схема «продавец — маркетплейс» с точки зрения налогов

Прежде чем разбираться в расчёте налога, важно понять юридическую природу отношений между продавцом и маркетплейсом. Большинство крупных площадок работают по агентской схеме: маркетплейс выступает посредником (агентом или комиссионером), а продавец остаётся собственником товара до момента продажи конечному покупателю.

Это означает следующее:

• Маркетплейс продаёт товар от имени продавца (или от своего имени, но за счёт продавца).
• Деньги от покупателя поступают сначала на счёт маркетплейса.
• Площадка удерживает свою комиссию (агентское вознаграждение), а остаток перечисляет продавцу.
• Маркетплейс предоставляет продавцу отчёт агента (комиссионера) — как правило, еженедельно или по итогам периода.

С точки зрения Налогового кодекса РФ, доходом продавца является полная сумма, которую заплатил покупатель, а не та часть, которую маркетплейс перечислил на расчётный счёт. Это ключевой момент, который многие начинающие продавцы упускают. Комиссия маркетплейса — это расход продавца, а не уменьшение его дохода.

Например, товар продан за 5 000 рублей. Комиссия Wildberries составила 1 000 рублей. На расчётный счёт продавца поступило 4 000 рублей. Но в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) необходимо записать доход в размере 5 000 рублей — полную стоимость товара.

Выбор объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

На УСН предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения. От этого выбора напрямую зависит сумма налога и сложность учёта.

УСН «Доходы» (6%)

Базовая ставка составляет 6% от всей суммы доходов. Регионы вправе снижать эту ставку до 1% — уточняйте действующие ставки для вашего субъекта РФ. При этом объекте налогообложения расходы (комиссия маркетплейса, закупка товара, логистика, упаковка) не учитываются при расчёте налога.

Главное преимущество — простота учёта. Не нужно собирать и хранить подтверждающие документы по расходам, вести подробный учёт затрат. Достаточно фиксировать доходы в КУДиР.

Дополнительное преимущество: на УСН «Доходы» можно уменьшить сам налог (не налоговую базу) на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников уменьшают налог до 100%, с работниками — до 50%.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами. Региональные власти могут снижать её до 5%. При этом объекте можно учесть все обоснованные и документально подтверждённые расходы: закупочную стоимость товара, комиссию маркетплейса, транспортные расходы, стоимость упаковки, рекламу и прочее.

Важно помнить о минимальном налоге: даже если расходы превысили доходы или разница минимальна, продавец обязан заплатить не менее 1% от доходов по итогам года.

Какой объект выгоднее для продавца на маркетплейсе?

Общее правило: если документально подтверждённые расходы составляют более 60–65% от выручки, выгоднее применять УСН «Доходы минус расходы». Для продавцов маркетплейсов это часто актуально, поскольку суммарные расходы (закупка + комиссия площадки + логистика + хранение) нередко достигают 70–80% от выручки.

Однако нужно учитывать два фактора. Во-первых, все расходы должны быть документально подтверждены: договоры, акты, УПД, платёжные документы. Во-вторых, учёт расходов значительно усложняет бухгалтерию. Если вы работаете с десятками SKU и несколькими площадками одновременно, трудозатраты на учёт могут быть существенными.

Как правильно определить налоговую базу продавца на маркетплейсе

Определение налоговой базы — самый проблемный участок учёта для продавцов маркетплейсов. Именно здесь допускается больше всего ошибок, которые приводят к занижению налога и последующим доначислениям.

Дата признания дохода

На УСН применяется кассовый метод признания доходов. Но для продавцов маркетплейсов дата получения дохода — это не дата поступления денег на расчётный счёт. Согласно позиции Минфина и ФНС, при агентской схеме датой получения дохода считается дата оплаты товара покупателем, то есть момент, когда деньги поступили на счёт агента (маркетплейса).

Эту информацию продавец берёт из отчёта агента (комиссионера), который маркетплейс формирует в личном кабинете. Отчёт содержит данные обо всех продажах за период: дату, сумму, номер заказа.

Что включается в доход

В налоговую базу включается полная сумма продажи, которую оплатил покупатель. Не путайте с суммой, которая поступила на ваш расчётный счёт, — это разные вещи.

Рассмотрим на примере. Продавец работает на Ozon. За месяц покупатели оплатили товаров на 500 000 рублей. Ozon удержал комиссию 75 000 рублей, логистику 30 000 рублей и перечислил продавцу 395 000 рублей. Доход для целей УСН = 500 000 рублей, а не 395 000.

Учёт возвратов

Возвраты товаров покупателями — обычная практика на маркетплейсах, особенно в категориях одежды и обуви, где процент возвратов может достигать 30–50%. При возврате товара продавец вправе уменьшить доходы на сумму возвращённых покупателю денег. Основание — отчёт маркетплейса, в котором отражены возвраты.

Учёт комиссии маркетплейса в расходах

Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», комиссия маркетплейса учитывается как агентское вознаграждение в составе расходов на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Документальным подтверждением служит отчёт агента и акт оказанных услуг от маркетплейса.

Также в расходах можно учесть:

• стоимость закупки или производства товара;
• расходы на доставку товара до склада маркетплейса;
• стоимость хранения на складе площадки;
• расходы на упаковку и маркировку;
• затраты на рекламу внутри маркетплейса;
• эквайринговые комиссии (если применимо).

НДС для продавцов на УСН: что изменилось

С 2025 года в силу вступили изменения, обязывающие часть плательщиков УСН уплачивать НДС. В 2026 году эти правила продолжают действовать, и продавцам на маркетплейсах необходимо их учитывать.

Если доходы продавца на УСН за предыдущий календарный год превысили 60 млн рублей, он становится плательщиком НДС. При этом предусмотрены два варианта уплаты:

• Пониженные ставки без права на вычет: 5% при доходах до 250 млн рублей или 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей. Входящий НДС при этом к вычету не принимается.
• Общие ставки с правом на вычет: 20% (или 10% для отдельных категорий товаров). В этом случае можно принимать к вычету входящий НДС.

Если доходы не превышают 60 млн рублей, продавец автоматически освобождается от НДС и не обязан подавать декларацию по этому налогу. Для большинства продавцов-ИП на маркетплейсах, работающих с небольшими оборотами, обязанность по НДС не возникает. Однако при активном масштабировании бизнеса порог в 60 млн рублей может быть пройден быстрее, чем ожидается.

Обратите внимание: при расчёте порога в 60 млн рублей учитывается именно полная сумма продаж (доход для целей УСН), а не сумма, поступившая на расчётный счёт за вычетом комиссий.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2026 году

Продавцы на маркетплейсах при УСН уплачивают налог через систему единого налогового счёта (ЕНС). Все платежи — авансовые и годовой налог — перечисляются единым налоговым платежом на ЕНС.

Авансовые платежи

Авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:

• За I квартал 2026 года — до 28 апреля 2026;
• За полугодие — до 28 июля 2026;
• За 9 месяцев — до 28 октября 2026.

Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Годовой налог

Итоговый налог за 2026 год (с учётом уплаченных авансов) необходимо перечислить:

• Организациям (ООО) — до 28 марта 2027;
• Индивидуальным предпринимателям — до 28 апреля 2027.

Уведомления об исчисленных суммах

Перед каждым авансовым платежом необходимо подать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа соответствующего месяца. Без уведомления ФНС не сможет корректно распределить средства с ЕНС в счёт конкретного налога.

Декларация по УСН

Декларация подаётся один раз в год:

• Организации — до 25 марта следующего года;
• ИП — до 25 апреля следующего года.

Страховые взносы ИП

Фиксированные страховые взносы ИП за 2026 год уплачиваются единым платежом до 31 декабря 2026. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, — до 1 июля 2027. Для уменьшения авансовых платежей по УСН на сумму взносов рекомендуется уплачивать фиксированные взносы поквартально.

Типичные ошибки продавцов маркетплейсов при расчёте налога на УСН

Налоговые проверки продавцов на маркетплейсах участились в последние годы. ФНС активно сверяет данные из отчётов маркетплейсов с декларациями продавцов. Рассмотрим самые распространённые ошибки.

1. Учёт дохода по поступлению на расчётный счёт

Это ошибка номер один. Продавец записывает в доход только ту сумму, которую получил от маркетплейса, а не полную стоимость проданного товара. В результате налоговая база занижается на сумму комиссии площадки, что квалифицируется как неполная уплата налога и влечёт доначисление, пени и штраф 20% от неуплаченной суммы.

2. Игнорирование лимита доходов для УСН

Предельный размер доходов для применения УСН в 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора составляет порядка 450 млн рублей. При превышении этого лимита продавец утрачивает право на УСН и автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала квартала, в котором произошло превышение. Также важно следить за порогом в 60 млн рублей, после которого возникает обязанность по НДС.

3. Отсутствие КУДиР

Книга учёта доходов и расходов — обязательный документ для всех плательщиков УСН. Многие продавцы полагаются только на отчёты из личного кабинета маркетплейса и не ведут КУДиР. При проверке это является нарушением, даже если сам налог рассчитан правильно.

4. Неправильная дата признания дохода

Некоторые продавцы учитывают доход по дате формирования отчёта маркетплейса, а не по дате фактической оплаты покупателем. Это приводит к искажению авансовых платежей по кварталам и может повлечь начисление пени.

5. Не учтены бонусы и компенсации от маркетплейса

Маркетплейсы периодически выплачивают продавцам компенсации за повреждённый или утерянный товар, бонусы за участие в акциях. Эти суммы также являются доходом и должны включаться в налоговую базу.

FAQ: частые вопросы о налогах на маркетплейсах при УСН