Как платить налог на УСН: пошаговая инструкция по оплате и срокам

Как платить налог на УСН: пошаговая инструкция по оплате и срокам в 2026 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса в России. Простой расчёт, невысокие ставки и минимум отчётности — всё это делает «упрощёнку» понятной и удобной. Однако на практике у предпринимателей возникает немало вопросов: когда именно платить, как рассчитать авансовые платежи и что изменилось в законодательстве.

С 2025 года вступили в силу масштабные изменения в порядке применения УСН, введённые Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024. Повышены лимиты доходов, отменены промежуточные ставки, а для части плательщиков появилась обязанность по уплате НДС. Все эти нововведения продолжают действовать и в 2026 году, поэтому важно разобраться в актуальных правилах.

В этой статье мы подробно разберём, как платить налог на УСН: от выбора объекта налогообложения и расчёта суммы до конкретных сроков перечисления авансовых платежей и годового налога. Инструкция будет полезна как начинающим предпринимателям, так и опытным бухгалтерам, которые хотят убедиться, что ничего не упустили.

1. Объекты налогообложения и ставки УСН в 2026 году

Прежде чем разбираться с порядком уплаты, необходимо чётко понимать, какой объект налогообложения вы применяете. От этого зависит и ставка, и порядок расчёта, и перечень расходов, которые можно учесть.

УСН «Доходы» (6%)

При этом варианте налог рассчитывается со всей суммы полученных доходов. Базовая ставка составляет 6%, однако субъекты Российской Федерации вправе снижать её вплоть до 1%. Например, в ряде регионов для отдельных видов деятельности действуют пониженные ставки — 3% или 4%. Проверить ставку для вашего региона можно на сайте ФНС России или в региональном законодательстве.

Главное преимущество этого объекта — простота: не нужно подтверждать расходы документально, вести их раздельный учёт и беспокоиться о том, примет ли налоговая тот или иной вид затрат. Этот вариант оптимален, если доля расходов в выручке невелика (менее 60–70%).

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Здесь налоговой базой является разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Базовая ставка — 15%, регионы могут снижать её до 5%. Перечень допустимых расходов закреплён в статье 346.16 НК РФ и является закрытым — произвольные затраты учесть не получится.

Важная особенность этого объекта — минимальный налог: если по итогам года рассчитанный налог оказался меньше 1% от суммы доходов, вы обязаны заплатить именно 1% от доходов. Это правило защищает бюджет от ситуаций, когда расходы практически полностью «съедают» выручку.

Что изменилось с 2025 года

До 2025 года при превышении базовых лимитов (150 млн руб. дохода или 100 сотрудников) действовали повышенные ставки — 8% и 20% соответственно. С 2025 года эти промежуточные ставки отменены. Теперь действуют единые лимиты для применения УСН:

• Предельный доход — 450 млн рублей в год;
• Средняя численность сотрудников — не более 130 человек;
• Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей.

При превышении любого из этих лимитов право на УСН утрачивается, и налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения (ОСНО).

2. НДС на УСН: кого касается и как платить

Одно из ключевых нововведений, которое продолжает действовать в 2026 году, — обязанность по уплате НДС для части плательщиков УСН. Разберёмся, кого это затрагивает.

Когда возникает обязанность по НДС

Если доходы налогоплательщика на УСН за предшествующий календарный год превысили 60 млн рублей, с 1 января следующего года он становится плательщиком НДС. Те, чьи доходы не превышают этого порога, от уплаты НДС освобождены автоматически (на основании статьи 145 НК РФ).

Какую ставку НДС выбрать

Плательщикам УСН, обязанным уплачивать НДС, предоставлен выбор:

• Общий порядок — ставки 20% (или 10% для отдельных категорий товаров) с правом применять налоговые вычеты по входящему НДС;
• Пониженные ставки без права вычета:
  • 5% — при доходах до 250 млн рублей в год;
  • 7% — при доходах от 250 до 450 млн рублей в год.

Выбор ставки зависит от специфики бизнеса. Если вы закупаете товары или услуги с НДС у поставщиков, общий порядок с вычетами может оказаться выгоднее. Если же входящего НДС мало (например, вы оказываете услуги), пониженные ставки 5% или 7% обычно предпочтительнее. Рекомендуем сделать предварительный расчёт обоих вариантов.

Как НДС влияет на расчёт налога по УСН

При применении пониженных ставок НДС (5% или 7%) суммы НДС, предъявленные покупателям, не включаются в доходы для целей расчёта налога по УСН. Это важный момент: налоговая база по УСН формируется без учёта НДС, что позволяет избежать двойного налогообложения.

3. Расчёт авансовых платежей: пошаговая инструкция

Налог на УСН уплачивается не единовременно по итогам года, а авансовыми платежами по итогам каждого отчётного периода — первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Разберём алгоритм расчёта для каждого объекта.

УСН «Доходы»: алгоритм расчёта

1. Определите сумму доходов нарастающим итогом с начала года (например, за первый квартал — доходы за январь–март).
2. Умножьте доходы на ставку (6% или пониженную региональную ставку).
3. Уменьшите полученную сумму на страховые взносы:
   • ИП без сотрудников — вправе уменьшить налог на 100% уплаченных страховых взносов «за себя»;
   • ИП с сотрудниками и организации — вправе уменьшить налог не более чем на 50%.
4. Вычтите ранее уплаченные авансовые платежи за предыдущие отчётные периоды текущего года.
5. Полученная разница — сумма авансового платежа к уплате.

Пример. ИП без сотрудников на УСН «Доходы» (6%). Доходы за 1-й квартал 2026 года — 800 000 руб. В январе ИП уплатил фиксированные страховые взносы за 1-й квартал в размере 15 000 руб.

Расчёт: 800 000 × 6% = 48 000 руб. Уменьшаем на взносы: 48 000 − 15 000 = 33 000 руб. — сумма авансового платежа за 1-й квартал.

УСН «Доходы минус расходы»: алгоритм расчёта

1. Определите доходы и расходы нарастающим итогом с начала года.
2. Рассчитайте налоговую базу: доходы минус расходы (с учётом закрытого перечня из ст. 346.16 НК РФ). Страховые взносы включаются в расходы.
3. Умножьте базу на ставку (15% или пониженную региональную).
4. Вычтите авансовые платежи, уплаченные за предыдущие периоды.
5. Если база отрицательная (расходы превысили доходы), авансовый платёж за этот период равен нулю.

Пример. ООО на УСН «Доходы минус расходы» (15%). Доходы за полугодие — 3 000 000 руб., расходы — 2 100 000 руб. Авансовый платёж за 1-й квартал составил 45 000 руб.

Расчёт: (3 000 000 − 2 100 000) × 15% = 135 000 руб. Минус аванс за 1-й квартал: 135 000 − 45 000 = 90 000 руб. — авансовый платёж по итогам полугодия.

Страховые взносы ИП и их влияние на налог

Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2026 году составляют установленную законом сумму (уточняйте актуальный размер в ст. 430 НК РФ — ежегодно он индексируется). Кроме того, с доходов свыше 300 000 руб. уплачивается дополнительный взнос — 1% от суммы превышения.

Для максимальной выгоды рекомендуется уплачивать фиксированные взносы поквартально равными частями — тогда вы сможете уменьшать каждый авансовый платёж, а не только годовой налог. При объекте «Доходы» взносы напрямую уменьшают сумму налога, при объекте «Доходы минус расходы» — включаются в состав расходов.

4. Сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2026 году

С 2023 года все налоги и взносы перечисляются через механизм Единого налогового счёта (ЕНС). Это означает, что вы делаете один платёж на единый счёт, а налоговая самостоятельно распределяет средства по обязательствам. Однако для корректного распределения необходимо своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах.

Календарь платежей по УСН на 2026 год

Период Уведомление (не позднее) Уплата (не позднее) 1-й квартал 2026 25 апреля 2026 28 апреля 2026 Полугодие 2026 25 июля 2026 28 июля 2026 9 месяцев 2026 25 октября 2026 28 октября 2026 Год 2026 (организации) Не требуется (подаётся декларация) 28 марта 2027 Год 2026 (ИП) Не требуется (подаётся декларация) 28 апреля 2027

Обратите внимание: если дата уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Проверяйте производственный календарь на 2026–2027 годы.

Уведомления об исчисленных суммах

По авансовым платежам декларация не подаётся — вместо неё налогоплательщик направляет в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога (форма по КНД 1110355). Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Без уведомления налоговая не сможет корректно распределить средства с ЕНС, и по вашим обязательствам может образоваться задолженность, даже если деньги на счёте есть.

По итогам года уведомление не подаётся — его заменяет налоговая декларация по УСН. Сроки подачи декларации: для организаций — не позднее 25 марта, для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.

Как перечислить платёж через ЕНС

Для уплаты налога на УСН через Единый налоговый счёт используйте следующие реквизиты:

• Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом);
• ИНН получателя: 7727406020;
• КПП получателя: 770801001;
• КБК Единого налогового платежа: 182 0 10 61201 01 0000 510;
• ОКТМО: 0 (ноль).

Платёжное поручение оформляется на статус плательщика «01». Назначение платежа указывать не обязательно, но рекомендуется — для собственного учёта.

5. Частые ошибки при уплате налога на УСН

Даже опытные предприниматели допускают ошибки при расчёте и уплате налога по упрощённой системе. Перечислим наиболее распространённые — и способы их избежать.

Ошибка 1: забыли подать уведомление

Перечислить деньги на ЕНС — необходимо, но недостаточно. Без уведомления налоговая не знает, к какому налогу отнести ваш платёж. В результате — пени и возможные требования об уплате, хотя средства фактически находятся на вашем едином счёте. Решение: настройте напоминания за 3–5 дней до 25-го числа каждого отчётного месяца.

Ошибка 2: не уплачивают авансовые платежи

Некоторые предприниматели ошибочно полагают, что достаточно заплатить налог один раз по итогам года. Это не так: авансовые платежи обязательны. За их неуплату или несвоевременную уплату начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (для ИП) или 1/300 за первые 30 дней и 1/150 за последующие (для организаций).

Ошибка 3: неправильно уменьшают налог на взносы

При объекте «Доходы» ИП с сотрудниками нередко уменьшают налог на всю сумму взносов, хотя для них действует ограничение в 50%. Также встречается ошибка, когда взносы учитывают не в том периоде — для уменьшения авансового платежа учитываются взносы, уплаченные (а с учётом изменений — также начисленные к уплате) в этом отчётном периоде.

Ошибка 4: путают лимит доходов для НДС и для УСН

60 млн рублей — это порог, при превышении которого возникает обязанность по НДС. 450 млн рублей — предельный доход для применения самой УСН. Путаница между этими лимитами может привести к тому, что предприниматель либо не начнёт платить НДС, когда обязан, либо преждевременно решит, что потерял право на «упрощёнку».

Ошибка 5: забывают про минимальный налог

На объекте «Доходы минус расходы» по итогам года нужно сравнить рассчитанный налог с минимальным (1% от доходов). Если рассчитанный налог меньше — уплатить нужно минимальный. Разницу между минимальным и рассчитанным налогом можно включить в расходы следующего года.

6. Практические рекомендации: как упростить уплату налога

Организация процесса уплаты налога не менее важна, чем правильный расчёт. Вот несколько рекомендаций, которые помогут избежать проблем и сэкономить время.

Ведите Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР)

КУДиР — обязательный регистр для всех плательщиков УСН. Заполняйте её регулярно, а не в конце квартала «по памяти». Это значительно упростит расчёт авансовых платежей и поможет избежать ошибок. С 2025 года утверждена обновлённая форма КУДиР, которая учитывает изменения в порядке применения УСН, — убедитесь, что используете актуальный бланк.

Платите взносы поквартально

Фиксированные страховые взносы ИП можно уплатить единовременно в любой момент в течение года (крайний срок — 31 декабря). Однако для оптимизации налоговой нагрузки выгоднее разбить их на четыре равных платежа и перечислять в начале каждого квартала. Так вы будете уменьшать каждый авансовый платёж, а не только итоговый налог.

Используйте сервисы для формирования документов

Правильно оформленные первичные документы — основа корректного учёта. Ошибки в счетах, актах или УПД могут привести к проблемам при налоговой проверке и невозможности принять расходы. Используйте специализированные онлайн-сервисы, которые автоматически проверяют реквизиты и формируют документы по актуальным требованиям законодательства.

Контролируйте сальдо ЕНС

Регулярно проверяйте состояние Единого налогового счёта в личном кабинете на сайте ФНС. Это позволит вовремя обнаружить расхождения, убедиться, что средства корректно распределены по обязательствам, и избежать неожиданных требований или блокировки расчётного счёта.

Следите за региональными льготами

Субъекты РФ регулярно пересматривают пониженные ставки по УСН. Проверяйте региональное законодательство на каждый новый налоговый период — возможно, для вашего вида деятельности действует пониженная ставка, о которой вы не знаете. Также обратите внимание на «налоговые каникулы» — в ряде регионов впервые зарегистрированные ИП на определённых видах деятельности вправе применять ставку 0%.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли не платить авансовые платежи по УСН, а заплатить всё сразу в конце года?

Нет, авансовые платежи по УСН обязательны. Налоговый кодекс (ст. 346.21) прямо предусматривает обязанность уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчётного периода — первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Если не платить авансы вовремя, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. Штрафа за неуплату авансовых платежей нет — он предусмотрен только за неуплату годового налога, — но пени могут составить ощутимую сумму.

Что будет, если доходы за 2025 год превысили 60 млн рублей — нужно ли мне платить НДС в 2026 году?

Да, с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС. Вам необходимо выбрать порядок уплаты: либо общие ставки (20%/10%) с правом на вычеты, либо пониженные ставки (5% при доходах до 250 млн руб. или 7% при доходах от 250 до 450 млн руб.) без права на вычеты. Рекомендуется сделать выбор заблаговременно и проконсультироваться с бухгалтером, чтобы определить наиболее выгодный вариант для вашего бизнеса.

Как уменьшить авансовый платёж по УСН «Доходы» на страховые взносы?

ИП без наёмных сотрудников вправе уменьшить налог (авансовый платёж) на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов — без ограничений, вплоть до нуля. ИП с сотрудниками и организации могут уменьшить налог не более чем на 50%. Для уменьшения авансового платежа за конкретный квартал учитываются взносы, фактически перечисленные с начала года до конца этого отчётного периода. Именно поэтому выгоднее платить взносы ежеквартально, а не единовременно в конце года.

Нужно ли подавать декларацию по УСН, если доходов в течение года не было?

Да, нужно. Даже при нулевых доходах налогоплательщик на УСН обязан подать налоговую декларацию в установленные сроки: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля года, следующего за отчётным. В этом случае подаётся так называемая «нулевая» декларация. За непредставление декларации грозит штраф — минимум 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ), а также возможна блокировка расчётного счёта.

Что делать, если я переплатил налог на УСН?

С введением Единого налогового счёта переплата автоматически формирует положительное сальдо ЕНС. Эти средства будут зачтены в счёт будущих платежей по любым налогам и взносам. Если вы хотите вернуть переплату на расчётный счёт, подайте заявление на возврат через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в бумажной форме. Возврат осуществляется в течение 10 рабочих дней при условии отсутствия задолженности по другим обязательствам.