УСН «доходы»: как платить налог 6% и когда перечислять авансы

УСН «доходы»: как платить налог 6 % и когда перечислять авансы в 2026 году

Упрощённая система налогообложения с объектом «доходы» — самый популярный налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей и небольших компаний в России. Причина проста: минимум отчётности, понятный расчёт и возможность легально снизить сумму налога за счёт страховых взносов. Но даже при кажущейся простоте предприниматели допускают ошибки — путают сроки авансовых платежей, неверно уменьшают налог или забывают подать уведомление в ФНС.

В этой статье подробно разберём, как платить налог на УСН «доходы» в 2026 году: от расчёта авансов по кварталам до итогового платежа за год. Вы узнаете актуальные сроки, порядок уменьшения налога на взносы и получите готовые формулы, которые можно применить уже сегодня.

Материал будет полезен индивидуальным предпринимателям, бухгалтерам на аутсорсе и владельцам малого бизнеса, которые ведут учёт самостоятельно или хотят контролировать работу своего бухгалтера.

Что такое УСН «доходы» и кому подходит этот режим

УСН «доходы» — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывается от всей суммы поступлений без вычета расходов. Базовая ставка составляет 6 %, однако регионы вправе снижать её до 1 % для отдельных категорий налогоплательщиков. Прежде чем считать налог, проверьте ставку, действующую в вашем субъекте РФ, — информация публикуется на сайте ФНС и в региональных законах.

Применять УСН «доходы» в 2026 году могут организации и ИП, которые соответствуют следующим критериям:

• Годовой доход — не более 450 млн рублей (лимит действует с 2025 года согласно Федеральному закону № 176-ФЗ от 12.07.2024).
• Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей.
• Отсутствие филиалов (для организаций), доля участия других юрлиц — не более 25 %.

Важное изменение, вступившее в силу с 2025 года: если доход налогоплательщика на УСН превышает 60 млн рублей за год, он становится плательщиком НДС. При этом можно выбрать: платить НДС по общим ставкам (20 %, 10 %) с правом на вычеты или применять пониженные ставки — 5 % (при доходе до 250 млн) либо 7 % (при доходе от 250 до 450 млн) без права на вычет. Это правило продолжает действовать в 2026 году, и его необходимо учитывать при планировании налоговой нагрузки.

Режим «доходы» особенно выгоден, если расходы бизнеса невелики — например, в сфере услуг, консалтинга, IT-разработки, фриланса. Если же доля подтверждённых расходов превышает 60–70 % от выручки, стоит рассмотреть объект «доходы минус расходы» со ставкой 15 %.

Как рассчитать налог 6 % на УСН «доходы»: формула и примеры

Расчёт налога на УСН «доходы» выполняется нарастающим итогом с начала года. Это значит, что каждый квартал вы считаете налог не за отдельный период, а за весь прошедший отрезок года — и вычитаете уже уплаченные авансы.

Базовая формула авансового платежа:

Аванс = Доходы с начала года × 6 % − Вычеты (взносы, больничные) − Уплаченные ранее авансы

Разберём на конкретном примере. Допустим, ИП без сотрудников получил следующие доходы в 2026 году:

ПериодДоход за кварталДоход нарастающим итогом I квартал (январь — март)600 000 ₽600 000 ₽ II квартал (апрель — июнь)750 000 ₽1 350 000 ₽ III квартал (июль — сентябрь)800 000 ₽2 150 000 ₽ IV квартал (октябрь — декабрь)900 000 ₽3 050 000 ₽

Расчёт аванса за I квартал:

600 000 × 6 % = 36 000 ₽. Если ИП уплатил в I квартале фиксированные взносы в размере 14 348 ₽ (¼ годовой суммы), он уменьшает аванс: 36 000 − 14 348 = 21 652 ₽ к уплате.

Расчёт аванса за полугодие:

1 350 000 × 6 % = 81 000 ₽. Вычитаем взносы за полугодие (28 696 ₽) и уплаченный аванс за I квартал (21 652 ₽): 81 000 − 28 696 − 21 652 = 30 652 ₽ к уплате.

Аналогичным образом рассчитываются авансы за 9 месяцев и итоговый налог за год. Главное — не забывать, что расчёт всегда ведётся нарастающим итогом.

Что включается в доходы

В налоговую базу при УСН «доходы» входят:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг.
• Внереализационные доходы: проценты по депозитам, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество и другие поступления по ст. 250 НК РФ.

Не включаются в базу: возвраты денег от поставщиков, ошибочные зачисления, пополнение расчётного счёта личными средствами ИП, полученные залоги и задатки. Доход признаётся кассовым методом — в момент поступления денег на счёт или в кассу.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2026 году

С 2023 года все налоги и взносы уплачиваются через механизм единого налогового счёта (ЕНС). Это означает, что вы перечисляете деньги одним платежом на единый КБК, а налоговая самостоятельно распределяет средства по обязательствам. Однако для корректного распределения необходимо заранее подать уведомление об исчисленных суммах.

Актуальные сроки на 2026 год:

ПериодСрок подачи уведомленияСрок уплаты аванса I квартал 2026не позднее 25 апреля 2026не позднее 28 апреля 2026 Полугодие 2026не позднее 25 июля 2026не позднее 28 июля 2026 9 месяцев 2026не позднее 26 октября 2026*не позднее 28 октября 2026

* Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день. Проверяйте производственный календарь на 2026 год.

Срок уплаты годового налога:

• Для организаций — не позднее 28 марта 2027 года.
• Для ИП — не позднее 28 апреля 2027 года.

Декларацию по УСН за 2026 год организации подают до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года. Декларация по итогам отчётных периодов (кварталов) не подаётся — только уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей.

Что будет, если пропустить срок

За несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени — по 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для ИП), для организаций — 1/300 за первые 30 дней и 1/150 начиная с 31-го дня. Штраф за неуплату авансов не предусмотрен, но пени могут стать ощутимыми при длительной задержке. А вот за неуплату годового налога возможен штраф — 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Как уменьшить налог на страховые взносы

Одно из главных преимуществ УСН «доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов. Правила зависят от того, есть ли у вас наёмные сотрудники.

ИП без сотрудников

Индивидуальный предприниматель без работников вправе уменьшить налог на 100 % суммы фиксированных страховых взносов и 1 % с доходов свыше 300 000 рублей. В 2026 году размер фиксированных взносов ИП составляет 57 390 рублей (единый платёж на обязательное пенсионное и медицинское страхование). Дополнительный взнос — 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 ₽ за год, но не более установленного лимита.

Важно с 2024 года: для уменьшения налога ИП без сотрудников не обязан фактически уплатить взносы в текущем периоде — достаточно того, что взносы подлежат уплате за этот период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в редакции Федерального закона № 389-ФЗ). Это упрощает расчёт: вы можете уменьшить аванс за I квартал на ¼ годовых фиксированных взносов, даже если фактически ещё их не перечислили.

Рекомендуемая стратегия: делите годовую сумму взносов на четыре равные части и уменьшайте каждый квартальный аванс. Так налоговая нагрузка распределяется равномерно, и вы избегаете крупного платежа в конце года.

ИП и организации с сотрудниками

Если у вас есть наёмные работники, налог можно уменьшить не более чем на 50 %. В вычет включаются:

• Фиксированные взносы ИП за себя.
• Взносы за сотрудников на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм.
• Выплаченные за счёт работодателя пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня болезни).
• Платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Например, если исчисленный аванс за квартал составил 90 000 ₽, а взносы за себя и сотрудников — 70 000 ₽, уменьшить аванс можно только до 45 000 ₽ (50 % от 90 000). Оставшиеся 25 000 ₽ «сгорают» — перенести их на следующий период нельзя.

Годовой налог по УСН «доходы»: итоговый расчёт

По окончании календарного года необходимо рассчитать итоговую сумму налога и доплатить разницу между начисленным налогом за год и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Формула:

Налог к доплате = Доход за год × 6 % − Вычеты за год − Авансы за I кв. − Авансы за полугодие − Авансы за 9 мес.

Вернёмся к нашему примеру. Допустим, ИП без сотрудников заработал за 2026 год 3 050 000 ₽. Фиксированные взносы — 57 390 ₽, дополнительный взнос 1 % = (3 050 000 − 300 000) × 1 % = 27 500 ₽. Итого взносов к вычету: 84 890 ₽.

Налог за год: 3 050 000 × 6 % = 183 000 ₽.
Налог после вычета взносов: 183 000 − 84 890 = 98 110 ₽.
Если за три квартала уже уплачено авансов на сумму 74 304 ₽, то доплата за год составит: 98 110 − 74 304 = 23 806 ₽.

Если авансовые платежи в сумме превысили итоговый налог (например, доходы снизились в IV квартале), образуется переплата. Её можно зачесть в счёт будущих платежей — средства останутся на вашем едином налоговом счёте и автоматически пойдут на погашение следующих обязательств. При желании переплату можно вернуть, подав заявление в ФНС.

Порядок уплаты через ЕНС

Все платежи по УСН перечисляются на единый налоговый счёт. Алгоритм действий:

1. Рассчитайте сумму аванса или годового налога.
2. Подайте уведомление об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355) не позднее 25-го числа месяца уплаты. Уведомление можно отправить через личный кабинет на nalog.ru, по ТКС или на бумаге (для тех, кто вправе сдавать бумажную отчётность).
3. Перечислите деньги на ЕНС не позднее 28-го числа. КБК для пополнения единого счёта: 18201061201010000510.
4. По итогам года подайте декларацию по УСН — она заменяет уведомление за IV квартал.

Если на вашем ЕНС достаточно средств на момент наступления срока уплаты, налоговая спишет нужную сумму автоматически. Следите за положительным сальдо счёта, чтобы избежать пеней.

Типичные ошибки при уплате налога на УСН «доходы»

Даже опытные предприниматели иногда допускают ошибки, которые приводят к пеням, штрафам или переплатам. Вот самые распространённые из них:

1. Расчёт аванса за отдельный квартал, а не нарастающим итогом. Налоговая база при УСН всегда считается с 1 января. Если считать налог только за текущий квартал и не вычитать предыдущие авансы, вы переплатите.
2. Забыли подать уведомление об исчисленных суммах. Без уведомления ФНС не сможет корректно распределить средства с ЕНС, и платёж «зависнет». Формально обязанность считается неисполненной, что влечёт начисление пеней.
3. Уменьшение налога на взносы, уплаченные в другом периоде. Хотя с 2024 года ИП без сотрудников могут уменьшать налог на взносы, подлежащие уплате (а не фактически уплаченные), для работодателей правило прежнее: вычитаются только фактически перечисленные в данном периоде взносы за сотрудников.
4. Превышение лимита вычета для работодателей. ИП и ООО с сотрудниками уменьшают налог максимум на 50 %. Если вы вычли больше — ждите доначисление при проверке.
5. Включение в доходы возвратов и ошибочных поступлений. Возврат денег от поставщика — это не доход. Ошибочный перевод, который вы вернули, тоже не облагается. Проверяйте банковскую выписку внимательно.
6. Игнорирование обязанности по НДС при превышении лимита 60 млн. С 2025 года это обязательное требование. Если ваш доход за предыдущий год или текущий период превысил 60 млн рублей, вы обязаны исчислять и уплачивать НДС. Неисполнение грозит серьёзными доначислениями.

Часто задаваемые вопросы