УСН «доходы»: как платить налог 6% и когда перечислять авансы

УСН «доходы»: как платить налог 6 % и когда перечислять авансы

Упрощённая система налогообложения с объектом «доходы» — самый популярный налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей и небольших организаций в России. Привлекает он прежде всего простотой: налог считается от всей суммы поступлений, без подтверждения расходов, а ставка в базовом варианте составляет всего 6 %. Однако даже при кажущейся лёгкости режима предприниматели регулярно допускают ошибки — путают сроки авансовых платежей, забывают про уведомления или неправильно уменьшают налог на страховые взносы.

В этой статье разберём пошагово, как платить налог на УСН «доходы» в 2026 году: от расчёта авансов и подачи уведомлений до итоговой декларации. Все сроки, ставки и суммы взносов приведены с учётом действующей редакции Налогового кодекса РФ и изменений, вступивших в силу с 2025 года в рамках налоговой реформы (Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024).

Если вы только переходите на упрощёнку или хотите убедиться, что платите налоги правильно, — этот материал для вас. Сохраните его в закладки: к нему удобно возвращаться перед каждым квартальным платежом.

Кто может применять УСН «доходы» в 2026 году

Упрощённую систему налогообложения вправе использовать индивидуальные предприниматели и организации, которые соответствуют ряду условий, установленных главой 26.2 НК РФ. Для объекта «доходы» ключевые ограничения в 2026 году следующие:

• Лимит дохода — не более 450 млн рублей за календарный год. Если выручка превысит этот порог, право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение.
• Средняя численность сотрудников — не более 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей (для организаций; ИП формально не обязаны соблюдать этот критерий для перехода, однако ФНС контролирует его в ходе применения режима).
• Доля участия других организаций — не более 25 % (для ООО).
• Отсутствие филиалов (обособленные подразделения допускаются).

Важное нововведение с 2025 года: налогоплательщики на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей, обязаны уплачивать НДС. При этом они могут выбрать общий порядок исчисления НДС (с правом на вычеты) либо применять пониженные ставки — 5 % (при доходе до 250 млн) или 7 % (при доходе от 250 до 450 млн) — без права на вычет. Если ваш доход не превышает 60 млн рублей, вы автоматически освобождены от НДС на основании статьи 145 НК РФ.

Ставка налога: 6 % и региональные особенности

Базовая ставка УСН «доходы» составляет 6 % и установлена пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ. Именно от этой цифры отталкивается большинство предпринимателей при выборе режима. Однако фактическая ставка может быть ниже.

Региональные льготы. Субъекты РФ вправе снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков вплоть до 1 %. Например, в ряде регионов пониженные ставки действуют для IT-компаний, производственных предприятий, социальных проектов. Проверить, есть ли льготная ставка в вашем регионе, можно на сайте ФНС в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» → «УСН» → выбрать субъект РФ.

Налоговые каникулы. Впервые зарегистрированные ИП в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг могут применять ставку 0 % в течение двух налоговых периодов. Каникулы действуют до 31 декабря 2026 года включительно, но только если соответствующий закон принят в вашем регионе. Перечень видов деятельности и условия устанавливаются региональным законодательством.

Как рассчитать авансовый платёж и налог за год

Налог при УСН «доходы» рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это значит, что каждый квартал вы считаете налог не за отдельные три месяца, а за весь период с 1 января — и вычитаете из него то, что уже уплатили ранее.

Формула расчёта

Авансовый платёж (или налог за год) определяется в три шага:

1. Определите налоговую базу — сумму всех доходов, полученных с начала года (кассовый метод: доход учитывается в момент поступления денег на счёт или в кассу).
2. Умножьте базу на ставку (6 % или пониженную региональную).
3. Вычтите уплаченные страховые взносы и ранее перечисленные авансовые платежи за предыдущие кварталы текущего года.

Пример расчёта

ИП без работников. Доходы за I квартал 2026 года — 540 000 рублей. В январе предприниматель уплатил фиксированные страховые взносы за I квартал в размере 14 462 рублей.

Расчёт аванса за I квартал:
540 000 × 6 % = 32 400 руб.
32 400 − 14 462 = 17 938 руб. — к уплате до 28 апреля 2026 года.

Доходы за полугодие (нарастающим итогом) — 1 150 000 рублей. Взносы, уплаченные в I и II кварталах, — 28 924 рублей. Аванс за I квартал — 17 938 рублей.

Расчёт аванса за полугодие:
1 150 000 × 6 % = 69 000 руб.
69 000 − 28 924 − 17 938 = 22 138 руб. — к уплате до 28 июля 2026 года.

Аналогичным образом рассчитываются аванс за 9 месяцев и итоговый налог за год.

Уменьшение налога на страховые взносы

Право уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов — одно из главных преимуществ УСН «доходы». Порядок зависит от того, есть ли у вас наёмные работники.

ИП без работников

Предприниматель без сотрудников уменьшает налог на всю сумму фиксированных взносов за себя — без ограничения в 50 %. Это означает, что при небольшом доходе налог может быть уменьшен до нуля.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2026 году составляют 57 846 рублей (совокупный платёж на обязательное пенсионное и медицинское страхование). Дополнительно уплачивается 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей за год. Максимальная сумма дополнительного взноса ограничена восьмикратным размером фиксированного платежа.

Важный нюанс: с 2023 года фиксированные взносы ИП за себя уменьшают налог по УСН в том периоде, за который они начислены, независимо от даты фактической уплаты (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Федерального закона № 389-ФЗ). То есть вы можете уменьшить аванс за I квартал на 1/4 годовых взносов, даже если ещё не перечислили их на ЕНС.

ИП и организации с работниками

Если у вас есть наёмные сотрудники, налог (авансовый платёж) можно уменьшить не более чем на 50 %. В зачёт идут:

• фиксированные взносы ИП за себя;
• взносы за работников (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм);
• расходы на оплату больничных за первые три дня нетрудоспособности;
• платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Сроки уплаты авансов и налога в 2026 году

С 2023 года все налоги и взносы перечисляются через механизм единого налогового счёта (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП). Для авансовых платежей по УСН необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах, чтобы налоговая знала, какую именно сумму списать с ЕНС в счёт УСН.

Календарь платежей на 2026 год

Период Уведомление (не позднее) Уплата аванса (не позднее) I квартал 25 апреля 2026 28 апреля 2026 Полугодие 25 июля 2026 28 июля 2026 9 месяцев 25 октября 2026 28 октября 2026 Год (ИП) Не требуется* 28 апреля 2027 Год (организации) Не требуется* 28 марта 2027

* По итогам года уведомление не подаётся — вместо него ФНС использует данные из годовой декларации по УСН. Декларацию ИП сдают не позднее 25 апреля, организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным.

Обратите внимание: если крайний срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Проверяйте производственный календарь на 2026 год.

Что будет, если пропустить срок

За несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для ИП), для организаций — 1/300 за первые 30 дней и 1/150 начиная с 31-го дня. Штраф за неуплату авансов не предусмотрен — он грозит только за неуплату налога по итогам года (20 % от суммы, а при умышленной неуплате — 40 %).

За непредставление или несвоевременную подачу уведомления об исчисленных суммах предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ).

Пошаговая инструкция: как заплатить аванс по УСН

Разберём практический алгоритм действий, которые нужно выполнить в конце каждого квартала.

Шаг 1. Подсчитайте доходы нарастающим итогом

Сложите все поступления на расчётный счёт и в кассу с 1 января по последний день отчётного периода. Учитываются: оплата от покупателей и заказчиков, полученные авансы, прочие доходы (проценты по депозиту, возмещения и т. д.). Не учитываются: возвраты, ошибочные зачисления, личные переводы ИП, займы, обеспечительные платежи.

Шаг 2. Рассчитайте сумму налога

Умножьте доходы нарастающим итогом на ставку (6 % или региональную). Из полученной суммы вычтите страховые взносы (с учётом ограничений, описанных выше) и авансовые платежи за предыдущие кварталы.

Шаг 3. Подайте уведомление об исчисленных суммах

Уведомление подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС (КНД 1110355). Его можно направить через личный кабинет налогоплательщика, через оператора ЭДО или в бумажном виде (для тех, кто не обязан сдавать отчётность в электронном виде). Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Шаг 4. Пополните единый налоговый счёт

Перечислите деньги на ЕНС. Реквизиты для оплаты единые по всей России: получатель — Казначейство России (ФНС России), КБК для ЕНП — 18201061201010000510. Оплатить можно банковским переводом, через сервис «Уплата налогов» на сайте ФНС или в мобильном приложении банка.

Шаг 5. Проконтролируйте списание

После наступления срока уплаты проверьте в личном кабинете, что сумма корректно списана с ЕНС в счёт аванса по УСН. Если на ЕНС недостаточно средств, образуется отрицательное сальдо и начнут начисляться пени.

Частые ошибки при уплате налога на УСН «доходы»

Даже опытные предприниматели иногда допускают промахи. Вот наиболее распространённые:

• Расчёт налога поквартально, а не нарастающим итогом. Это приводит к переплатам или недоплатам. Налог всегда считается от суммы доходов с начала года.
• Забывают подать уведомление. Без уведомления ФНС не сможет зачесть платёж в счёт аванса по УСН, и деньги «зависнут» на ЕНС как невыясненные.
• Неправильно уменьшают налог на взносы. ИП с работниками уменьшает аванс максимум на 50 %, а не на полную сумму взносов.
• Не учитывают все доходы. Например, забывают включить полученные авансы от клиентов или компенсации. При кассовом методе доход — это любое поступление, связанное с реализацией.
• Платят налог за год, игнорируя авансы. Авансовые платежи обязательны. Даже если итоговая сумма за год будет верной, за пропуск авансов начислят пени за каждый день просрочки.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли платить налог по УСН «доходы» раз в год, а не ежеквартально?

Нет. Налоговый кодекс обязывает перечислять авансовые платежи по итогам каждого квартала (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Уплата только по итогам года является нарушением: за каждый пропущенный аванс будут начислены пени. Штрафа за неуплату авансов нет, но пени могут составить ощутимую сумму при высокой ключевой ставке ЦБ.

Как ИП без работников может уменьшить налог до нуля?

Если сумма фиксированных страховых взносов (57 846 руб. в 2026 году) плюс 1 % с доходов свыше 300 000 руб. равна или превышает исчисленный налог, то налог к уплате составит 0 рублей. Например, при годовом доходе 900 000 руб. налог = 54 000 руб. Взносы: 57 846 + 6 000 (1 % от 600 000) = 63 846 руб. Налог полностью покрывается взносами, доплачивать ничего не нужно. Однако авансовые платежи всё равно рассчитываются и при необходимости уплачиваются ежеквартально.

Нужно ли вести КУДиР на УСН «доходы»?

Да. Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех налогоплательщиков на УСН, включая объект «доходы». В ней фиксируются все доходы, а также страховые взносы, уменьшающие налог. КУДиР не сдаётся в налоговую, но должна быть готова к предъявлению по запросу ФНС при проверке. С 2025 года действует обновлённая форма книги (приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).

Что делать, если доход превысил 60 миллионов рублей?

С 2025 года при превышении порога в 60 млн рублей вы становитесь плательщиком НДС, оставаясь при этом на УСН (если не превышен общий лимит 450 млн). Вы обязаны начать выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и подавать декларацию по НДС. Можно выбрать общий порядок (20 %/10 % с правом на вычеты) или специальные ставки 5 % / 7 % без вычетов. Выбор фиксируется и не может быть изменён в течение 12 кварталов подряд.

Как оформить платёжные документы для УСН?

С переходом на ЕНС отдельные платёжные поручения с КБК по УСН больше не требуются — достаточно пополнить единый налоговый счёт одним платежом. Однако если вам нужно выставить счёт клиенту, оформить акт выполненных работ, составить УПД или подготовить договор, важно правильно заполнить реквизиты и отразить применяемую систему налогообложения. Онлайн-сервисы вроде Documatica позволяют создать такие документы за пару минут с автоматической проверкой реквизитов.