Как ИП на УСН платит налоги: авансы, взносы и итоговый платеж

Как ИП на УСН платит налоги: авансы, взносы и итоговый платёж

Упрощённая система налогообложения (УСН) — самый популярный налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей в России. По данным ФНС, более 4 миллионов ИП применяют «упрощёнку», и это неудивительно: минимум отчётности, понятный расчёт и возможность существенно снизить налоговую нагрузку за счёт страховых взносов.

Однако даже на УСН предприниматели допускают ошибки: забывают вовремя перечислить авансовый платёж, неправильно уменьшают налог на взносы или путают сроки уплаты. В результате — пени, штрафы и неприятные письма из налоговой.

В этой статье мы подробно разберём, как ИП на УСН платить налоги в 2026 году: от расчёта авансовых платежей до итоговой суммы за год. Все сроки, ставки и примеры расчётов — актуальны на текущее законодательство.

1. УСН для ИП: два объекта налогообложения

Прежде чем считать налог, важно понимать, какой именно вариант УСН вы применяете. Налоговый кодекс РФ предусматривает два объекта налогообложения:

УСН «Доходы» (6%)

Налог рассчитывается от всей суммы полученного дохода. Базовая ставка — 6%, но регионы вправе снижать её до 1%. Этот вариант оптимален для предпринимателей с небольшой долей расходов: фрилансеров, консультантов, IT-специалистов, арендодателей.

Главное преимущество УСН «Доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников может уменьшить налог вплоть до нуля, ИП с работниками — не более чем на 50%.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Базовая ставка — 15%, регионы могут снижать её до 5%. Этот вариант выгоден, если расходы составляют более 60–70% от доходов: торговля, производство, строительство.

При этом объекте действует правило минимального налога: если по итогам года рассчитанный налог оказался меньше 1% от доходов, предприниматель обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов.

Повышенные ставки при превышении лимитов

С 2025 года действуют обновлённые лимиты для применения УСН. Если доход ИП за год превышает 450 млн рублей или средняя численность работников — более 130 человек, право на УСН утрачивается. Промежуточных повышенных ставок (8% и 20%), которые действовали ранее, с 2025 года больше нет — они отменены в рамках налоговой реформы.

Также важно помнить: с 2025 года предприниматели на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год обязаны уплачивать НДС. Можно выбрать общий порядок (20%/10% с правом на вычеты) или пониженные ставки без вычетов: 5% при доходе до 250 млн рублей или 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей.

2. Авансовые платежи по УСН: расчёт и сроки

Налог по УСН платится не раз в год, а поквартально — в виде авансовых платежей. Это ключевой момент, который новички часто упускают. Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года.

Как рассчитать авансовый платёж (УСН «Доходы»)

Формула проста:

Авансовый платёж = Доход с начала года × 6% − Страховые взносы, уплаченные в этом периоде − Авансовые платежи за предыдущие кварталы

Пример: ИП без работников за I квартал 2026 года получил доход 500 000 рублей. В этом же квартале он уплатил фиксированные страховые взносы в размере 15 000 рублей.

• Налог за I квартал: 500 000 × 6% = 30 000 руб.
• Вычет на взносы: 15 000 руб.
• Авансовый платёж к уплате: 30 000 − 15 000 = 15 000 руб.

Как рассчитать авансовый платёж (УСН «Доходы минус расходы»)

Формула:

Авансовый платёж = (Доходы − Расходы) с начала года × 15% − Авансовые платежи за предыдущие кварталы

На этом объекте страховые взносы не уменьшают сам налог, а включаются в состав расходов — они уменьшают налоговую базу.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Все платежи по налогам перечисляются через механизм единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Сроки уплаты авансов:

Период Срок уплаты Срок подачи уведомления I квартал 28 апреля 2026 25 апреля 2026 Полугодие 28 июля 2026 25 июля 2026 9 месяцев 28 октября 2026 25 октября 2026

Важно: перед уплатой аванса необходимо подать в налоговую уведомление об исчисленной сумме (форма по КНД 1110355) — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Без уведомления ФНС не сможет правильно распределить средства с вашего ЕНС.

Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

3. Страховые взносы ИП: фиксированные и дополнительный 1%

Помимо налога по УСН, каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы «за себя». Это не зависит от наличия дохода — даже если ИП не вёл деятельность, взносы начисляются.

Фиксированные взносы в 2026 году

С 2023 года фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются единой суммой. В 2026 году размер фиксированных взносов составляет 57 816 рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря 2026 года. Однако для целей уменьшения налога по УСН выгоднее платить взносы ежеквартально равными частями (примерно по 14 454 рублей в квартал). Это позволяет уменьшать каждый авансовый платёж, а не только итоговый налог за год.

Дополнительный взнос 1%

Если доход ИП за год превысил 300 000 рублей, необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы превышения:

Дополнительный взнос = (Доход за год − 300 000) × 1%

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» с 2025 года дополнительный взнос рассчитывается от разницы доходов и расходов (а не только от доходов), что существенно снижает сумму.

Максимальный размер дополнительного взноса ограничен. В 2026 году совокупный размер страховых взносов (фиксированная часть + 1%) не может превышать 352 776 рублей.

Срок уплаты дополнительного взноса за 2026 год — не позднее 1 июля 2027 года. Но если вы хотите уменьшить налог по УСН за текущий год, можно уплатить этот взнос досрочно — в течение 2026 года.

Особенность уменьшения налога на взносы с 2024 года

Начиная с 2023 года действует важное правило: ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшать налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в данном налоговом периоде, независимо от даты фактической уплаты. Это означает, что даже если вы уплатите фиксированные взносы за 2026 год в декабре, уменьшать авансовые платежи на них можно в течение всего года.

Однако на практике рекомендуется платить взносы поквартально — это упрощает учёт и снижает риск ошибок при расчёте авансовых платежей.

4. Итоговый налог за год: расчёт и уплата

По итогам года ИП рассчитывает общую сумму налога и вычитает из неё все авансовые платежи, перечисленные в течение года. Результат может быть трёх видов:

Доплата налога

Если годовой налог больше суммы авансовых платежей, разницу необходимо доплатить. Срок уплаты итогового налога для ИП — 28 апреля 2027 года (за 2026 год).

Переплата (налог к уменьшению)

Если сумма авансовых платежей превысила годовой налог (например, доходы снизились в IV квартале), образуется переплата. Её можно:

• зачесть в счёт будущих платежей — автоматически через ЕНС;
• вернуть на расчётный счёт — по заявлению в налоговую.

Минимальный налог (для УСН «Доходы минус расходы»)

Если по итогам года исчисленный налог (15% от прибыли) оказался меньше 1% от доходов, предприниматель платит минимальный налог. Разницу между минимальным и исчисленным налогом можно включить в расходы следующего года.

Пример полного расчёта за год (УСН «Доходы», 6%)

ИП Иванов, без работников, доход за 2026 год — 2 400 000 рублей (по 600 000 рублей в квартал). Взносы платил ежеквартально.

Период Доход (нараст.) Налог 6% Взносы (нараст.) Аванс к уплате I кв. 600 000 36 000 14 454 21 546 Полугодие 1 200 000 72 000 28 908 21 546 9 мес. 1 800 000 108 000 43 362 21 546 Год 2 400 000 144 000 57 816 21 546

Дополнительный взнос 1%: (2 400 000 − 300 000) × 1% = 21 000 руб. Его можно уплатить до 1 июля 2027 года или досрочно — и также уменьшить на него налог.

Итого налог за год: 144 000 − 57 816 = 86 184 руб. (из них 64 638 руб. уплачено авансами, доплата — 21 546 руб.)

5. Декларация по УСН и отчётность ИП

Декларация по УСН подаётся один раз в год. Для индивидуальных предпринимателей срок сдачи — 25 апреля года, следующего за отчётным. За 2026 год декларацию нужно подать до 25 апреля 2027 года.

Способы подачи декларации

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — самый удобный способ для большинства ИП.
• По ТКС (телекоммуникационным каналам связи) — через оператора электронного документооборота.
• На бумаге — лично в ИФНС или по почте заказным письмом с описью вложения.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

Каждый ИП на УСН обязан вести Книгу учёта доходов и расходов. С 2024 года действует обновлённая форма КУДиР. Книгу не нужно сдавать в налоговую, но она должна быть готова к предъявлению по запросу. В КУДиР отражаются все хозяйственные операции в хронологическом порядке на основании первичных документов.

Именно поэтому важно правильно оформлять первичные документы: УПД, акты выполненных работ, счета, товарные накладные. Ошибки в реквизитах или суммах могут привести к проблемам при налоговой проверке.

Уведомления об исчисленных суммах

Так как авансовые платежи перечисляются до сдачи декларации, ИП обязан подавать уведомления об исчисленных суммах налога. Уведомления подаются перед каждым авансовым платежом — за I квартал, полугодие и 9 месяцев. За год уведомление не подаётся — его заменяет декларация.

6. Частые ошибки ИП при уплате налогов на УСН

Разберём типичные ошибки, которые приводят к штрафам и пеням:

Ошибка 1: Пропуск авансовых платежей

Некоторые ИП считают, что достаточно заплатить налог раз в год. Это не так — за несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени. Штрафа за просрочку авансов нет, но пени начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Ошибка 2: Неправильное уменьшение налога на взносы

ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы (за себя и за работников) не более чем на 50%. Превышение этого лимита — частая ошибка, которая выявляется при камеральной проверке декларации.

Ошибка 3: Неподача уведомлений

Без уведомления об исчисленной сумме средства на ЕНС не будут распределены в счёт авансового платежа по УСН. Это может привести к тому, что деньги «зависнут» на счёте и на них будут начисляться пени. Штраф за непредставление уведомления — 200 рублей за каждый документ.

Ошибка 4: Ошибки в первичных документах

Некорректные реквизиты контрагентов, неправильные суммы, отсутствие обязательных полей в УПД или актах — всё это основание для налоговой исключить расходы из базы (на УСН 15%) или поставить под сомнение доходную часть. Используйте проверенные инструменты для формирования документов, чтобы минимизировать риск ошибок.

Ошибка 5: Превышение лимитов без смены режима

Если в течение года доход ИП превысил 450 млн рублей, он автоматически теряет право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение. Переход на общую систему налогообложения влечёт необходимость уплаты НДФЛ, НДС и ведения полноценного бухгалтерского учёта. Следите за приближением к лимитам заранее.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли не платить авансовые платежи, а заплатить весь налог в конце года?

Нет. Авансовые платежи по УСН обязательны по итогам каждого квартала. Если вы не перечислите их вовремя, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. Штрафа за неуплату авансов нет, но пени могут составить заметную сумму, особенно при высокой ключевой ставке ЦБ. Поэтому платить авансы вовремя — в ваших же интересах.

Как ИП на УСН «Доходы» уменьшить налог до нуля?

ИП без наёмных работников на УСН 6% может уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов — и фиксированных, и дополнительного 1%. Если сумма взносов равна или превышает исчисленный налог, платить налог не нужно. Например, при годовом доходе до 963 600 рублей налог 6% составит 57 816 рублей — ровно столько же, сколько фиксированные взносы. Значит, при доходе ниже этой суммы весь налог перекрывается взносами.

Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 году?

Если ваш доход за предыдущий год (или текущий год) не превышает 60 млн рублей, вы автоматически освобождены от НДС — никаких заявлений подавать не нужно. Если доход превысил 60 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС. При этом можно выбрать: платить НДС по общим ставкам (20% или 10%) с правом на вычеты или применять пониженные ставки 5% (при доходе до 250 млн) либо 7% (при доходе от 250 до 450 млн) без права на вычеты.

Что будет, если не подать декларацию по УСН вовремя?

За непредставление декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога. Кроме того, через 20 рабочих дней после истечения срока подачи налоговая вправе заблокировать расчётный счёт ИП — а это уже серьёзная проблема для бизнеса.

Куда именно перечислять налог по УСН?

С 2023 года все налоги и взносы перечисляются единым платежом на единый налоговый счёт (ЕНС). Реквизиты для перечисления — единые для всех налогоплательщиков, получатель — Казначейство России (ФНС России). Отдельных КБК для каждого налога при перечислении указывать не нужно — ФНС сама распределит средства на основании деклараций и уведомлений. Реквизиты ЕНС можно найти на официальном сайте ФНС или в вашем личном кабинете налогоплательщика.