Как ООО на УСН платит налоги: что и когда перечислять

Как ООО на УСН платит налоги: что и когда перечислять в 2026 году

Упрощённая система налогообложения остаётся самым популярным налоговым режимом для малого и среднего бизнеса в России. ООО на УСН освобождено от уплаты налога на прибыль, НДС (с оговорками) и частично — от налога на имущество. Вместо этого компания перечисляет единый налог по упрощённой схеме, а также страховые взносы за сотрудников и НДФЛ как налоговый агент.

Однако «упрощённая» не значит «простая». У ООО на УСН есть чёткий график авансовых платежей, обязанность по уплате взносов и — с 2025 года — возможная обязанность по НДС при превышении порога выручки. Ошибки в сроках и суммах грозят пенями и штрафами, которые легко избежать, если знать порядок уплаты.

В этой статье разберём, какие именно налоги и взносы платит ООО на УСН в 2026 году, в какие сроки нужно перечислять платежи и на что обратить внимание, чтобы не допустить нарушений.

Какие налоги платит ООО на упрощёнке в 2026 году

Общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, уплачивает следующие обязательные платежи:

• Единый налог по УСН — основной налог, заменяющий налог на прибыль и (в большинстве случаев) НДС. Рассчитывается в зависимости от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
• Страховые взносы за сотрудников — взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Уплачиваются ежемесячно.
• НДФЛ за сотрудников — ООО выступает налоговым агентом и обязано удерживать и перечислять подоходный налог с выплат работникам.
• НДС — с 2025 года ООО на УСН обязано уплачивать НДС, если доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей. Это одно из ключевых изменений последних лет.
• Налог на имущество — уплачивается только в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые и офисные центры, помещения в них и т. д.).
• Транспортный и земельный налоги — при наличии у организации соответствующих объектов: транспортных средств и земельных участков.

Таким образом, помимо самого налога по УСН, у общества есть ряд дополнительных обязательств. Рассмотрим каждый платёж подробнее.

Ставки и объекты налогообложения на УСН

При переходе на упрощёнку ООО выбирает один из двух объектов налогообложения. Этот выбор определяет, как рассчитывается налог и какая ставка применяется.

УСН «Доходы» (6%)

Налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов. Базовая ставка — 6%. Расходы компании при расчёте не учитываются, что делает этот вариант удобным для бизнеса с невысокой долей затрат: консалтинга, IT-услуг, аренды.

Главное преимущество объекта «доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников и больничных за первые три дня нетрудоспособности. ООО может уменьшить налог на сумму взносов, но не более чем на 50%. Это существенная экономия: при грамотном планировании эффективная налоговая нагрузка может снизиться до 3% от выручки.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Базовая ставка — 15%. Перечень допустимых расходов закрытый и установлен статьёй 346.16 НК РФ — не все затраты можно учесть при расчёте.

Этот объект выгоден компаниям с большой долей расходов: торговле, производству, строительству. Важно помнить о минимальном налоге: если по итогам года рассчитанный налог окажется меньше 1% от доходов, ООО обязано уплатить именно 1% от доходов.

Региональные ставки

Субъекты РФ имеют право снижать ставки УСН: до 1% для объекта «доходы» и до 5% для объекта «доходы минус расходы». Пониженные ставки устанавливаются региональным законодательством и могут действовать для отдельных видов деятельности или категорий налогоплательщиков. Перед выбором объекта налогообложения рекомендуем проверить ставки, действующие в вашем регионе — это может существенно повлиять на налоговую нагрузку.

Лимиты для применения УСН

В 2026 году ООО вправе применять упрощённую систему при соблюдении следующих условий:

• Годовой доход — не более 450 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей.
• Средняя численность работников — не более 130 человек.

При превышении любого из этих лимитов организация утрачивает право на применение УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Сроки уплаты авансовых платежей и годового налога

Налог по УСН уплачивается не единовременно в конце года, а в течение года — авансовыми платежами по итогам каждого квартала. Окончательный расчёт производится по итогам календарного года.

Авансовые платежи

ООО обязано рассчитать и перечислить авансовый платёж за каждый отчётный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:

Отчётный периодСрок уплаты аванса I квартал 202628 апреля 2026 Полугодие 202628 июля 2026 9 месяцев 202628 октября 2026

Если 28-е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день. Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года, за вычетом ранее уплаченных авансов.

Годовой налог и декларация

По итогам года ООО на УСН обязано:

• Подать налоговую декларацию — не позднее 25 марта следующего года.
• Уплатить остаток налога (за вычетом авансов) — не позднее 28 марта следующего года.

Таким образом, за 2026 год декларацию нужно подать до 25 марта 2027 года, а налог уплатить до 28 марта 2027 года. Обратите внимание: для индивидуальных предпринимателей сроки другие — декларация до 25 апреля, оплата до 28 апреля. Для ООО сроки наступают на месяц раньше.

Уведомления об исчисленных суммах

С введением единого налогового счёта (ЕНС) организации обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. По авансовым платежам УСН уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Это необходимо, чтобы налоговая распределила средства с единого налогового счёта на нужный КБК.

По годовому налогу уведомление подавать не нужно — его заменяет декларация.

Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников

Помимо самого налога по УСН, значительную часть налоговой нагрузки ООО составляют обязательные платежи, связанные с оплатой труда работников.

Страховые взносы

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов, объединяющий пенсионное, медицинское и социальное страхование. Для большинства ООО на УСН применяется следующая схема:

• 30% — с выплат в пределах единой предельной базы (в 2026 году она индексируется ежегодно Правительством РФ).
• 15,1% — с выплат, превышающих предельную базу.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действует пониженный тариф: 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ, при этом часть в пределах МРОТ облагается по стандартной ставке 30%. Это существенная льгота, которой могут воспользоваться большинство ООО на упрощёнке.

Дополнительно уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности.

Сроки уплаты страховых взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным. Уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа того же месяца.

НДФЛ за работников

ООО как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с зарплат и других доходов сотрудников. С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ:

• 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — с доходов от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — с доходов от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — с доходов от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — с доходов свыше 50 млн рублей.

Для большинства сотрудников малого бизнеса применяется ставка 13%. НДФЛ перечисляется дважды в месяц — за каждый расчётный период, установленный Налоговым кодексом. Сроки уплаты привязаны к дате удержания налога.

НДС для ООО на УСН: новые правила с 2025 года

Одно из важнейших изменений последних лет — введение обязанности по уплате НДС для организаций на упрощённой системе при превышении определённого порога доходов. Эти правила вступили в силу с 1 января 2025 года и полностью действуют в 2026 году.

Когда ООО на УСН должно платить НДС

Обязанность по уплате НДС возникает, если доход ООО за предыдущий календарный год превысил 60 млн рублей. При этом организация продолжает применять УСН — переход на общую систему не требуется.

Если доходы не превышают 60 млн рублей, ООО на УСН освобождено от уплаты НДС автоматически. Никаких заявлений подавать не нужно.

Какие ставки НДС применяются

ООО на УСН, обязанное уплачивать НДС, может выбрать один из двух вариантов:

Вариант 1. Общие ставки НДС (20%, 10%, 0%) с правом на вычет входящего НДС. Этот вариант выгоден, если у компании значительные входящие счета-фактуры с НДС от поставщиков.

Вариант 2. Специальные пониженные ставки без права на вычет:

• 5% — при доходах от 60 до 250 млн рублей;
• 7% — при доходах от 250 до 450 млн рублей.

При выборе пониженных ставок ООО не может принимать к вычету входящий НДС — он включается в стоимость приобретённых товаров и услуг. Выбор варианта фиксируется и не может быть изменён в течение 12 последовательных кварталов (3 года).

Компании, ставшие плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также подавать декларации по НДС в электронном виде ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Как платить налоги через единый налоговый счёт (ЕНС)

С 2023 года все налоги, взносы и сборы уплачиваются через механизм единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Для ООО на УСН это означает следующее:

Принцип работы

Компания перечисляет деньги одним платежом на единый налоговый счёт, открытый в Федеральном казначействе. Все платежи идут по единым реквизитам — больше не нужно формировать отдельные платёжные поручения для каждого налога с разными КБК.

Налоговая инспекция самостоятельно распределяет средства с ЕНС в счёт уплаты конкретных налогов и взносов на основании:

• поданных деклараций и расчётов;
• уведомлений об исчисленных суммах;
• решений по результатам проверок.

Порядок списания средств

Средства с ЕНС списываются в определённой очерёдности, установленной Налоговым кодексом. Сначала погашается недоимка (начиная с наиболее ранней), затем — текущие обязательства, далее — пени, проценты и штрафы. Если на счёте недостаточно средств для погашения всех обязательств с одинаковым сроком уплаты, они распределяются пропорционально.

Что важно помнить

• Следите за положительным сальдо ЕНС — отрицательное сальдо означает наличие задолженности, на которую начисляются пени.
• Своевременно подавайте уведомления об исчисленных суммах — без них налоговая не сможет корректно распределить платёж.
• Сверяйте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС — это поможет вовремя обнаружить ошибки и расхождения.

Для формирования корректных первичных документов — УПД, актов, счетов-фактур — используйте проверенные онлайн-сервисы с актуальными формами и автоматической проверкой реквизитов. Это снижает риск ошибок, которые могут привести к отказу в вычете НДС или к проблемам при налоговой проверке.

Ответственность за нарушение сроков уплаты

Несвоевременная уплата налогов и взносов влечёт финансовые последствия, которых лучше избегать:

• Пени — начисляются за каждый день просрочки. Для организаций ставка пеней составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и 1/150 — начиная с 31-го дня.
• Штраф за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). При умышленной неуплате — 40%.
• Штраф за непредставление декларации — 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
• Штраф за непредставление уведомления об исчисленных суммах — 200 рублей за каждое непредставленное уведомление.

Чтобы избежать санкций, ведите налоговый календарь и контролируйте сроки подачи деклараций, уведомлений и перечисления платежей.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли ООО на УСН не платить авансовые платежи и перечислить всю сумму в конце года?

Нет. Авансовые платежи по УСН являются обязательными. Если ООО не перечисляет их в установленные сроки (28 апреля, 28 июля, 28 октября), на неуплаченные суммы начисляются пени за каждый день просрочки. Штраф по статье 122 НК РФ за авансовые платежи не назначается, однако пени могут составить ощутимую сумму, особенно при высокой ключевой ставке ЦБ.

Как ООО на УСН «Доходы» уменьшить налог на страховые взносы?

ООО на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить исчисленный налог (и авансовые платежи) на сумму фактически уплаченных в данном периоде страховых взносов за сотрудников, а также пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счёт работодателя. При этом налог можно уменьшить не более чем на 50%. Например, если авансовый платёж за I квартал составил 90 000 рублей, а взносы за этот период — 70 000 рублей, к уплате будет 45 000 рублей (50% от 90 000), а не 20 000.

Что делать, если доход ООО на УСН превысил 60 млн рублей?

Если доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей, организация становится плательщиком НДС с 1 января следующего года, продолжая при этом применять УСН. Необходимо выбрать вариант уплаты НДС: по общим ставкам (20%, 10%) с правом на вычет или по пониженным ставкам (5% или 7%) без права на вычет. Также потребуется выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и подавать ежеквартальную декларацию по НДС в электронном виде.

Когда ООО на УСН нужно платить налог на имущество?

ООО на УСН платит налог на имущество только в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. К ним относятся: административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы и торговлю, а также объекты, включённые в региональный перечень. Если недвижимость организации не входит в эти категории, налог на имущество уплачивать не нужно.

Какой объект УСН выгоднее для ООО — «доходы» или «доходы минус расходы»?

Универсального ответа нет — выбор зависит от структуры расходов вашего бизнеса. Общее правило: если подтверждённые расходы составляют более 60–65% от доходов, объект «доходы минус расходы» (15%) обычно выгоднее. Если расходы меньше этой доли, объект «доходы» (6%) с возможностью уменьшения на взносы даёт меньшую налоговую нагрузку. Рекомендуем рассчитать оба варианта на реальных цифрах вашей компании с учётом региональных ставок.