Какие налоги платит ИП на ОСНО: НДФЛ, НДС и другие обязательства

Какие налоги платит ИП на ОСНО в 2026 году: полный список обязательств

Общая система налогообложения (ОСНО) — самый «нагруженный» налоговый режим для индивидуального предпринимателя. В отличие от упрощёнки или патента, ИП на ОСНО платит сразу несколько налогов: НДФЛ с доходов от бизнеса, НДС с каждой реализации, а также имущественные налоги и страховые взносы. Взамен предприниматель получает возможность работать без ограничений по выручке, численности сотрудников и видам деятельности.

Многие ИП оказываются на общей системе не по собственному выбору: кто-то утратил право на спецрежим из-за превышения лимитов, кто-то работает с крупными контрагентами, которым принципиально важен входящий НДС. В любом случае, чтобы избежать штрафов и переплат, важно точно знать, какие налоги платит ИП на ОСНО, в каком размере и в какие сроки.

В этой статье разберём каждый обязательный платёж предпринимателя на общей системе налогообложения с учётом актуальных ставок и сроков на 2026 год.

НДФЛ: главный налог ИП на ОСНО

Налог на доходы физических лиц — основной налог, который заменяет предпринимателю налог на прибыль. ИП на ОСНО платит НДФЛ с разницы между полученными доходами и профессиональными вычетами (документально подтверждёнными расходами).

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году

С 2025 года в России действует многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, которая применяется и к доходам индивидуальных предпринимателей на ОСНО:

Годовой доход (налоговая база)Ставка НДФЛ До 2,4 млн рублей13% От 2,4 до 5 млн рублей15% От 5 до 20 млн рублей18% От 20 до 50 млн рублей20% Свыше 50 млн рублей22%

Обратите внимание: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога. Например, если налоговая база ИП составила 3 млн рублей, то 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч — по ставке 15%.

Профессиональный вычет

ИП на ОСНО имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, непосредственно связанных с предпринимательской деятельностью. Это так называемый профессиональный налоговый вычет (ст. 221 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Если подтвердить расходы невозможно, предприниматель вправе применить фиксированный вычет в размере 20% от суммы дохода.

Авансовые платежи и сроки уплаты

ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ через авансовые платежи в течение года и итоговую сумму по декларации:

• Авансовый платёж за I квартал — не позднее 28 апреля.
• Авансовый платёж за полугодие — не позднее 28 июля.
• Авансовый платёж за 9 месяцев — не позднее 28 октября.
• Окончательный расчёт по итогам года — не позднее 15 июля следующего года.

Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным. Авансовые платежи ИП рассчитывает самостоятельно на основании фактически полученного дохода.

НДС: налог на добавленную стоимость

Второй крупный налог для ИП на общей системе — налог на добавленную стоимость. Именно обязанность платить НДС чаще всего отпугивает предпринимателей от ОСНО, но в ряде случаев она же становится конкурентным преимуществом: контрагенты на ОСНО могут принять ваш НДС к вычету, что делает сотрудничество с вами более выгодным.

Ставки НДС в 2026 году

• 20% — основная ставка, применяется к большинству товаров, работ и услуг.
• 10% — льготная ставка для продовольственных товаров первой необходимости, детских товаров, периодических печатных изданий, книжной продукции, медицинских товаров (перечень утверждён Правительством РФ).
• 0% — для экспортных операций, международных перевозок и ряда других операций, предусмотренных ст. 164 НК РФ.

Как рассчитывается НДС к уплате

Сумма НДС к уплате в бюджет — это разница между «исходящим» НДС (начисленным при реализации товаров, работ, услуг) и «входящим» НДС (предъявленным поставщиками). Если входящий НДС превышает исходящий, разницу можно возместить из бюджета или зачесть в счёт будущих платежей.

Для корректного учёта НДС предприниматель обязан вести книгу покупок и книгу продаж, а также выставлять контрагентам счета-фактуры или универсальные передаточные документы (УПД) с выделенной суммой налога.

Сроки уплаты и отчётность

НДС уплачивается ежеквартально равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев. Например, НДС за I квартал 2026 года уплачивается тремя равными частями: до 28 апреля, до 28 мая и до 28 июня.

Декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Подать декларацию по НДС на бумаге нельзя — она будет считаться непредставленной.

Освобождение от НДС

ИП на ОСНО может получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию. Освобождение не распространяется на импортные операции и подакцизные товары.

Страховые взносы ИП: фиксированные и дополнительные

Помимо налогов, каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы «за себя». Эти платежи идут на формирование пенсионных прав и обеспечение обязательного медицинского страхования. Взносы уплачиваются независимо от наличия дохода и выбранной системы налогообложения.

Фиксированные взносы в 2026 году

С 2023 года фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются единым платежом. Размер совокупного фиксированного взноса на 2026 год составляет 57 864 рубля. Срок уплаты — не позднее 31 декабря текущего года. Взносы можно платить единовременно или частями в любом удобном порядке в течение года.

Дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, с суммы превышения уплачивается дополнительный пенсионный взнос в размере 1%. Для ИП на ОСНО базой для расчёта является разница между доходами и профессиональными вычетами (расходами). Это важный нюанс: предприниматель на ОСНО считает 1% не от всей выручки, а от прибыли.

Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля года, следующего за расчётным. Общая сумма страховых взносов (фиксированная часть плюс 1%) ограничена предельной величиной. В 2026 году максимальный размер совокупных взносов составляет около 330 000 рублей.

Взносы за сотрудников

Если у ИП есть наёмные работники, предприниматель выступает страхователем и обязан уплачивать взносы с фонда оплаты труда:

• Единый тариф страховых взносов — 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% с сумм, превышающих эту базу. Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действует льготный тариф 15% с выплат, превышающих МРОТ в месяц.
• Взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска по основному виду деятельности.

Отчётность по взносам за сотрудников сдаётся ежеквартально в составе формы РСВ (не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным периодом), а персонифицированные сведения — ежемесячно.

Имущественные налоги ИП на ОСНО

Кроме НДФЛ и НДС, индивидуальный предприниматель на общей системе может быть плательщиком имущественных налогов. Они начисляются налоговой инспекцией на основании данных о собственности предпринимателя.

Налог на имущество физических лиц

ИП на ОСНО уплачивает налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, в том числе используемых в предпринимательской деятельности. Это важное отличие от спецрежимов: на УСН и патенте имущество, используемое в бизнесе, освобождено от данного налога (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта. Ставки устанавливаются муниципальными образованиями, но в пределах, определённых НК РФ:

• до 0,1% — для жилых домов, квартир, гаражей;
• до 2% — для объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей и торгово-офисной недвижимости;
• до 0,5% — для прочих объектов.

Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Налог рассчитывается инспекцией, предприниматель получает уведомление.

Транспортный налог

Если на ИП зарегистрированы транспортные средства, он обязан уплачивать транспортный налог. Ставки устанавливаются региональными законами и зависят от мощности двигателя, категории транспорта и региона регистрации. Срок уплаты — не позднее 1 декабря следующего года на основании уведомления из ФНС.

Земельный налог

Предприниматели, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения, уплачивают земельный налог. Ставки устанавливаются муниципалитетами: до 0,3% для сельскохозяйственных земель и участков жилищного фонда, до 1,5% — для прочих земельных участков. Срок уплаты аналогичен — 1 декабря следующего года.

Единый налоговый счёт: как платить налоги в 2026 году

С 2023 года все налоги и взносы ИП на ОСНО уплачиваются через механизм единого налогового счёта (ЕНС). Предприниматель перечисляет средства одним платежом на единый казначейский счёт, а налоговая инспекция самостоятельно распределяет поступившие суммы по видам обязательств.

Для корректного распределения платежей необходимо своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Уведомление подаётся по тем платежам, по которым декларация ещё не сдана или не предусмотрена.

Положительное сальдо на ЕНС можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Отрицательное сальдо означает задолженность, на которую начисляются пени.

Сводный календарь уплаты налогов ИП на ОСНО

Налог / взносПериодичностьСрок уплаты НДФЛ (авансы)Ежеквартально28 апреля, 28 июля, 28 октября НДФЛ (итоговый)Ежегодно15 июля следующего года НДСЕжемесячно (1/3 квартальной суммы)28-е число каждого месяца Фиксированные взносыЕжегодно31 декабря текущего года Взнос 1% сверх 300 000 ₽Ежегодно1 июля следующего года Имущественные налогиЕжегодно1 декабря следующего года

Сравнение ОСНО с упрощёнными режимами

Чтобы оценить реальную налоговую нагрузку на ОСНО, полезно сравнить её с альтернативными режимами:

КритерийОСНОУСН «Доходы»УСН «Доходы минус расходы» Основной налогНДФЛ 13–22%6% (до 8% при повышенных лимитах)15% (до 20%) НДСДа (20% / 10% / 0%)Нет (при выручке до 60 млн ₽)Нет (при выручке до 60 млн ₽) Учёт расходовВсе обоснованные расходыРасходы не учитываютсяЗакрытый перечень расходов ДокументооборотМаксимальныйМинимальныйСредний ОграниченияНетВыручка, численность, стоимость ОСВыручка, численность, стоимость ОС

ОСНО оправдана, если предприниматель работает с плательщиками НДС, имеет значительные подтверждённые расходы или не вписывается в лимиты спецрежимов. В остальных случаях упрощённая система может существенно снизить налоговую нагрузку и объём отчётности.

Частые вопросы (FAQ)

Может ли ИП на ОСНО уменьшить НДФЛ на сумму страховых взносов?

Да. Страховые взносы, уплаченные ИП «за себя» и за сотрудников, включаются в состав профессионального налогового вычета и уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ. То есть взносы учитываются как расходы при расчёте налога. Это отличается от УСН «Доходы», где взносы уменьшают сам налог напрямую.

Обязательно ли ИП на ОСНО платить НДС?

По умолчанию — да. Однако предприниматель может получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, если выручка за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Для получения освобождения нужно подать уведомление в налоговый орган. При этом предприниматель теряет право выставлять счета-фактуры с НДС и принимать входящий НДС к вычету.

Какую отчётность сдаёт ИП на ОСНО?

Минимальный набор отчётности включает: декларацию 3-НДФЛ (ежегодно до 30 апреля), декларацию по НДС (ежеквартально до 25-го числа в электронном виде). При наличии сотрудников добавляются: расчёт по страховым взносам (РСВ), 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах, сведения о стаже (ЕФС-1). Также необходимо вести книгу учёта доходов и расходов, книгу покупок и книгу продаж.

Когда ИП выгодно оставаться на ОСНО?

ОСНО выгодна в нескольких ситуациях: контрагенты — крупные компании на ОСНО, которым важен входящий НДС; доля подтверждённых расходов высока (более 60–70% от выручки); годовая выручка или другие показатели превышают лимиты УСН; ИП занимается импортом или экспортом и может возмещать НДС. Если ни одно из условий не выполняется, стоит рассмотреть переход на упрощённую систему.

Можно ли перейти с ОСНО на УСН в середине года?

Нет. Переход с ОСНО на упрощённую систему налогообложения возможен только с начала нового календарного года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего года. Обратный переход — с УСН на ОСНО — также осуществляется с 1 января, однако он может произойти принудительно в середине года при утрате права на применение УСН.