Налоги ИП на упрощёнке: что платить при УСН «доходы» и «доходы‑расходы»

Налоги ИП на упрощёнке в 2026 году: полный гид по УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения остаётся самым популярным режимом для индивидуальных предпринимателей в России. По данным ФНС, более 4 миллионов ИП работают именно на УСН — и это неудивительно: минимум отчётности, понятный расчёт и реальная экономия по сравнению с общей системой.

Однако выбор между двумя объектами налогообложения — «доходы» (6%) и «доходы минус расходы» (15%) — по-прежнему вызывает вопросы. Ошибка на этапе выбора может стоить сотни тысяч рублей в год. В этой статье разберём, какие налоги платит ИП на упрощёнке в 2026 году, сравним реальную налоговую нагрузку обоих вариантов и поможем определить, что выгоднее именно для вашего бизнеса.

Учтены все изменения законодательства, вступившие в силу с 2025 года: новые лимиты доходов, повышенные ставки для переходного периода и обязанность по НДС для части упрощенцев.

Что входит в налоговую нагрузку ИП на УСН

Прежде чем сравнивать ставки, важно понять полную картину обязательных платежей. ИП на упрощёнке в 2026 году платит не только сам налог по УСН, но и несколько других обязательных взносов.

1. Налог по УСН

Основной налог, который заменяет НДФЛ (с доходов от предпринимательской деятельности), НДС (с оговорками — об этом ниже) и налог на имущество (используемое в бизнесе, за исключением объектов из кадастрового перечня). Ставка зависит от выбранного объекта:

• «Доходы» — базовая ставка 6% от всей выручки;
• «Доходы минус расходы» — базовая ставка 15% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Регионы вправе снижать эти ставки: до 1% для объекта «доходы» и до 5% для «доходы минус расходы». Проверьте закон вашего субъекта РФ — экономия может быть существенной.

2. Страховые взносы «за себя»

Каждый ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование единым платежом. В 2026 году размер фиксированного взноса составляет 57 874 рубля. Эту сумму необходимо уплатить до 31 декабря 2026 года независимо от того, был ли доход.

Дополнительно: если годовой доход превышает 300 000 рублей, ИП платит 1% с суммы превышения. Срок уплаты дополнительного взноса — до 1 июля 2027 года. Максимальная сумма дополнительных взносов ограничена и в 2026 году составляет 327 071 рубль.

3. Страховые взносы за сотрудников

Если у ИП есть наёмные работники, дополнительно уплачиваются взносы по единому тарифу 30% от фонда оплаты труда (в пределах предельной базы) и 15,1% сверх неё. Для субъектов МСП действует пониженный тариф 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ.

4. НДС (с 2025 года — для части упрощенцев)

С 1 января 2025 года ИП на УСН, чей годовой доход превысил 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС. Предусмотрены специальные пониженные ставки: 5% при доходе до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей (без права на вычеты). Либо можно применять стандартные ставки 20%/10% с правом на вычеты. Если ваш доход не превышает 60 млн рублей — НДС вас не касается, и вы получаете автоматическое освобождение.

УСН «доходы» 6%: как работает и кому подходит

На объекте «доходы» налог рассчитывается от всей суммы поступлений. Расходы при расчёте налога не учитываются, а значит, не нужно собирать и хранить подтверждающие документы на каждую покупку. Это главное преимущество — простота учёта.

Расчёт налога

Формула проста: Доход × 6% = Сумма налога. Например, если за квартал ИП заработал 500 000 рублей, авансовый платёж составит 30 000 рублей.

Уменьшение налога на взносы

Ключевое преимущество УСН «доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов:

• ИП без работников — уменьшает налог на 100% уплаченных взносов «за себя» (и фиксированных, и дополнительного 1%);
• ИП с работниками — уменьшает налог не более чем на 50% (учитываются взносы и за себя, и за сотрудников).

На практике это означает, что ИП без сотрудников с годовым доходом до примерно 960 000 рублей может вообще не платить налог по УСН — он полностью покрывается фиксированными взносами. Чтобы использовать этот вычет максимально эффективно, рекомендуется платить взносы поквартально равными частями.

Кому подходит УСН 6%

• Сфера услуг, консалтинг, IT, фриланс — бизнес с низкой долей расходов;
• ИП без сотрудников или с минимальным штатом;
• Предприниматели, которые ценят простоту учёта и не хотят тратить время на сбор первичных документов;
• Бизнес, где доля документально подтверждённых расходов составляет менее 60% от дохода.

УСН «доходы минус расходы» 15%: как работает и кому подходит

На этом объекте налог платится с разницы между доходами и расходами. Ставка выше — 15%, но налоговая база существенно меньше, если у бизнеса значительные затраты.

Расчёт налога

Формула: (Доходы − Расходы) × 15% = Сумма налога. Если ИП заработал 500 000 рублей и потратил 350 000 рублей, налог составит: (500 000 − 350 000) × 15% = 22 500 рублей.

Минимальный налог

Важная особенность: даже если расходы почти равны доходам или превышают их, ИП обязан заплатить минимальный налог — 1% от доходов. Он уплачивается по итогам года, если рассчитанный обычным способом налог оказался меньше 1% от выручки. Разницу между минимальным и рассчитанным налогом можно включить в расходы следующего года.

Какие расходы можно учесть

Перечень расходов на УСН 15% является закрытым — он установлен статьёй 346.16 НК РФ. Учитываются:

• Закупка товаров и материалов;
• Аренда помещений и оборудования;
• Заработная плата сотрудников и страховые взносы;
• Транспортные расходы, связь, интернет;
• Бухгалтерские и юридические услуги;
• Реклама (в пределах нормативов для отдельных видов);
• Программное обеспечение и лицензии.

Каждый расход должен быть экономически обоснован, документально подтверждён и оплачен. Без корректной первичной документации — УПД, актов, накладных — налоговая не примет расходы к вычету. Именно поэтому правильное оформление документов критически важно для ИП на УСН 15%.

Кому подходит УСН 15%

• Торговля (опт и розница) — высокая доля закупочной стоимости товаров;
• Производство с существенными материальными затратами;
• Бизнес с большим штатом сотрудников;
• Любой бизнес, где подтверждённые расходы стабильно превышают 60–70% от доходов.

Сравнение: УСН 6% vs УСН 15% — что выгоднее

Главный критерий выбора — доля расходов в доходе. Существует точка безубыточности, при которой налоговая нагрузка на обоих режимах одинакова. Рассчитаем её.

Обозначим долю расходов как D. Налог на УСН 6% = Доход × 6%. Налог на УСН 15% = Доход × (1 − D) × 15%. Приравниваем: 6% = (1 − D) × 15%. Решаем: D = 60%.

Доля расходов Выгоднее Комментарий Менее 60% УСН 6% Налог с дохода ниже, плюс простота учёта Ровно 60% Одинаково Налоговая нагрузка равна, но УСН 6% проще в учёте Более 60% УСН 15% Экономия на налоге перевешивает затраты на документооборот

Пример расчёта на конкретных цифрах

Допустим, ИП без сотрудников заработал за 2026 год 3 000 000 рублей. Расходы — 1 800 000 рублей (60%).

Показатель УСН 6% УСН 15% Доход 3 000 000 ₽ 3 000 000 ₽ Расходы (учитываемые) — 1 800 000 ₽ Налоговая база 3 000 000 ₽ 1 200 000 ₽ Исчисленный налог 180 000 ₽ 180 000 ₽ Фиксированные взносы 57 874 ₽ 57 874 ₽ Доп. взнос 1% 27 000 ₽ 9 000 ₽* Вычет взносов из налога −84 874 ₽ —** Налог к уплате 95 126 ₽ 180 000 ₽ Итого платежей (налог + взносы) 179 874 ₽ 246 874 ₽

* На УСН 15% дополнительный взнос 1% считается с разницы доходов и расходов: (3 000 000 − 1 800 000 − 300 000) × 1% = 9 000 ₽.
** На УСН 15% взносы не вычитаются из налога, а включаются в расходы, уменьшая налоговую базу. В примере они уже учтены в составе расходов.

Как видно из примера, при доле расходов 60% и с учётом вычета взносов УСН 6% оказывается выгоднее. Чтобы УСН 15% стал более выгодным, доля подтверждённых расходов должна быть существенно выше — как правило, от 70% и более, если учитывать право на вычет взносов при УСН «доходы».

Повышенные ставки и лимиты УСН в 2026 году

С 2025 года действуют обновлённые правила для упрощенцев с высоким доходом. Эти нормы полностью применимы в 2026 году.

Лимиты для применения УСН

• Предельный доход — 450 млн рублей в год (ранее — 200 млн). При превышении ИП теряет право на УСН;
• Остаточная стоимость ОС — не более 200 млн рублей;
• Средняя численность — не более 130 человек.

Повышенные ставки при доходе свыше 60 млн рублей

Если доход ИП за год (или по итогам отчётного периода нарастающим итогом) превысил 60 млн рублей, применяются повышенные ставки:

• УСН «доходы» — 8% вместо 6%;
• УСН «доходы минус расходы» — 20% вместо 15%.

Повышенная ставка применяется с начала квартала, в котором произошло превышение. Кроме того, при превышении порога 60 млн рублей ИП становится плательщиком НДС — необходимо выбрать ставку (пониженную 5%/7% или общую 20%/10%) и начать выставлять счета-фактуры.

Сроки уплаты налога и подачи декларации в 2026 году

ИП на УСН платит налог авансовыми платежами в течение года, а по итогам года — оставшуюся сумму. Все платежи перечисляются через единый налоговый счёт (ЕНС).

Платёж Срок уплаты Авансовый платёж за I квартал 28 апреля 2026 Авансовый платёж за полугодие 28 июля 2026 Авансовый платёж за 9 месяцев 28 октября 2026 Налог по итогам 2026 года 28 апреля 2027 Декларация по УСН за 2026 год 25 апреля 2027 Фиксированные страховые взносы 31 декабря 2026 Дополнительный взнос 1% 1 июля 2027

Обратите внимание: если дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день. Перед каждым авансовым платежом необходимо подать уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа соответствующего месяца.

Чтобы максимально уменьшить авансовые платежи на взносы (на УСН «доходы»), рекомендуется уплачивать фиксированные взносы равными частями каждый квартал — примерно по 14 468 рублей.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли сменить объект налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы»?

Да, но только с начала нового календарного года. Для этого нужно подать уведомление по форме 26.2-6 в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Например, чтобы перейти с 2027 года, уведомление подаётся до 31 декабря 2026 года. Менять объект в середине года нельзя.

Нужно ли ИП на УСН платить НДС в 2026 году?

Если ваш доход за предыдущий год или текущий год не превысил 60 млн рублей — нет, вы автоматически освобождены от НДС. При превышении этого порога вы становитесь плательщиком НДС и должны выбрать между пониженными ставками (5% при доходе до 250 млн или 7% при доходе до 450 млн, без права на вычеты) и стандартными ставками (20%/10% с правом на вычеты). Выбор зависит от структуры ваших контрагентов и входящего НДС.

Как ИП без работников может полностью избежать уплаты налога по УСН?

На объекте «доходы» ИП без сотрудников вправе уменьшить налог на 100% уплаченных страховых взносов. Если ваш годовой доход не превышает примерно 960 000 рублей, фиксированные взносы (57 874 руб.) полностью покроют исчисленный налог (960 000 × 6% = 57 600 руб.). Фактически вы заплатите только взносы — а налог будет равен нулю. Для этого важно уплачивать взносы в течение года, а не единовременно в конце.

Что выгоднее при доходе 5 млн рублей и расходах 70%?

Посчитаем. УСН 6%: налог = 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽, минус взносы за себя (57 874 + 47 000 = 104 874 ₽) = 195 126 ₽ к уплате. Итого: 300 000 ₽. УСН 15%: налоговая база = 5 000 000 − 3 500 000 = 1 500 000 ₽, налог = 225 000 ₽ (взносы включены в расходы). Итого с учётом взносов: 329 874 ₽. В данном случае УСН 6% всё ещё выгоднее за счёт вычета взносов. При доле расходов свыше 75–80% чаша весов обычно склоняется в пользу УСН 15%.

Какие документы нужны для подтверждения расходов на УСН 15%?

Каждый расход должен подтверждаться первичным документом: универсальным передаточным документом (УПД), товарной накладной, актом выполненных работ (оказанных услуг), кассовым или товарным чеком, платёжным поручением, договором. Документы необходимо хранить минимум 5 лет. Без корректной первички налоговая вправе исключить расходы из базы и доначислить налог, пени и штрафы. Используйте проверенные сервисы для формирования документов — это минимизирует риск ошибок.