Какие налоги платит ИП на УСН: что платится вместо ОСНО и что остаётся

Какие налоги платит ИП на УСН в 2026 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным налоговым режимом среди индивидуальных предпринимателей в России. Причина проста: вместо нескольких налогов на общей системе ИП платит один упрощённый налог и фиксированные страховые взносы. Однако с 2025 года правила существенно изменились — появилась обязанность по НДС для части «упрощенцев», скорректированы лимиты доходов и отменены переходные ставки.

Понимание того, какие налоги платит ИП на УСН, критически важно для правильного планирования бюджета и избежания штрафов. Ошибки в расчётах или пропущенные сроки уплаты приводят к пеням и блокировке счетов — а значит, к прямым убыткам для бизнеса.

В этой статье мы подробно разберём налоговую нагрузку ИП на упрощёнке в 2026 году: какие платежи обязательны, какие налоги заменяет УСН, как считать взносы и что изменилось в законодательстве. Информация актуальна для всех ИП на УСН — и тех, кто только выбирает режим, и тех, кто уже работает на упрощёнке.

Что такое УСН и какие налоги она заменяет

Упрощённая система налогообложения — это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Его главное преимущество для ИП — замена нескольких налогов одним единым платежом.

ИП на УСН не платит:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (13% или 15% на ОСНО);
• Налог на имущество, используемое в бизнесе (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
• НДС — при доходах до 60 млн рублей в год (подробнее об этом ниже).

Вместо этих трёх налогов ИП уплачивает единый налог по УСН — либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами. Выбор объекта налогообложения определяет ставку и порядок расчёта.

УСН доступна предпринимателям при соблюдении ряда условий:

• годовой доход — не более 450 млн рублей (лимит действует с 2025 года);
• средняя численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей;
• вид деятельности не входит в перечень запрещённых для УСН (банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров и др.).

Важно помнить: с 2025 года отменены повышенные переходные ставки 8% и 20%, которые ранее применялись при доходах от 150 до 200 млн рублей и численности от 100 до 130 человек. Теперь действуют единые базовые ставки на весь диапазон допустимых значений.

УСН «Доходы» (6%): как считать и платить

Объект «Доходы» — самый простой вариант упрощёнки. ИП платит 6% от всей выручки, не вычитая из неё расходы. Этот вариант подходит предпринимателям с низкой долей расходов: консультантам, фрилансерам, арендодателям, IT-специалистам.

Базовая ставка: 6%. Регионы вправе снижать её до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков — проверьте региональное законодательство вашего субъекта РФ.

Пример расчёта

ИП Иванов получил за год доход 3 000 000 рублей. Расходы на ведение бизнеса составили 800 000 рублей. На УСН «Доходы» расходы не учитываются:

Налог = 3 000 000 × 6% = 180 000 рублей

Уменьшение налога на страховые взносы

Главное преимущество объекта «Доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов:

• ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля;
• ИП с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы налога.

С 2023 года действует упрощённый порядок: для уменьшения налога по УСН не обязательно фактически перечислять взносы в течение года — достаточно, чтобы обязанность по их уплате возникла в соответствующем периоде. Это существенно облегчило налоговое планирование для ИП.

Возвращаясь к примеру: если ИП Иванов заплатил страховые взносы за себя в размере 57 874 рублей (фиксированная часть) плюс 1% с дохода свыше 300 000 — ещё 27 000 рублей, итого 84 874 рубля. Налог к уплате: 180 000 − 84 874 = 95 126 рублей.

УСН «Доходы минус расходы» (15%): когда это выгоднее

На этом объекте налогообложения ИП платит 15% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Вариант подходит для бизнеса с высокой долей затрат: торговли, производства, строительства, транспортных услуг.

Базовая ставка: 15%. Регионы могут снижать её до 5%, а для отдельных территорий и категорий — ещё ниже.

Перечень расходов — закрытый

В отличие от ОСНО, на УСН «Доходы минус расходы» можно учесть не любые затраты, а только те, что перечислены в статье 346.16 НК РФ. К допустимым расходам относятся:

• закупка товаров для перепродажи и сырья;
• заработная плата сотрудников и страховые взносы;
• аренда помещений и оборудования;
• оплата услуг связи, бухгалтерских и юридических услуг;
• расходы на рекламу, транспортные расходы;
• покупка и обслуживание основных средств и нематериальных активов.

Все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Сохраняйте все первичные документы — акты, накладные, УПД, платёжные поручения.

Минимальный налог — 1%

Если по итогам года расходы оказались почти равны доходам (или превысили их), налог всё равно придётся заплатить. Существует минимальный налог — 1% от доходов. Он уплачивается, если рассчитанный в обычном порядке налог оказался меньше этой суммы.

Пример расчёта

ИП Петрова заработала 5 000 000 рублей, подтверждённые расходы — 3 800 000 рублей.

• Налоговая база: 5 000 000 − 3 800 000 = 1 200 000 рублей
• Налог: 1 200 000 × 15% = 180 000 рублей
• Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 рублей
• Поскольку 180 000 > 50 000, уплачивается обычный налог — 180 000 рублей

На объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают сам налог, но включаются в состав расходов, что снижает налоговую базу.

Когда «Доходы минус расходы» выгоднее

Простое правило: если подтверждённые расходы составляют более 60–65% от доходов, объект «Доходы минус расходы» обычно выгоднее. При меньшей доле затрат — выбирайте «Доходы». Точный расчёт зависит от региональных ставок и суммы взносов.

Страховые взносы ИП на УСН в 2026 году

Помимо единого налога, каждый ИП обязан уплачивать страховые взносы за себя — независимо от того, есть ли доход и ведётся ли деятельность. Это платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Фиксированные взносы

С 2023 года страховые взносы ИП за себя уплачиваются единым платежом (без разделения на пенсионную и медицинскую части). Размер фиксированных взносов устанавливается федеральным законом на каждый год.

Фиксированные взносы ИП в 2026 году — 57 874 рубля.

Эта сумма уплачивается при годовом доходе до 300 000 рублей, а также является обязательной минимальной суммой при любом уровне дохода. Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря 2026 года.

Дополнительный взнос 1%

Если годовой доход ИП превысил 300 000 рублей, необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы превышения.

Для ИП на УСН «Доходы» базой для расчёта является весь полученный доход. Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» — разница между доходами и расходами (это право закреплено законодательно и подтверждено судебной практикой).

Пример: Доход ИП за 2026 год — 2 500 000 рублей (УСН «Доходы»).

• Дополнительный взнос: (2 500 000 − 300 000) × 1% = 22 000 рублей
• Срок уплаты — не позднее 1 июля 2027 года

Максимальный размер совокупных взносов (фиксированная часть + 1%) за 2026 год ограничен суммой 362 923 рубля. Всё, что выше этого потолка, платить не нужно.

Взносы за сотрудников

Если у ИП есть наёмные работники, он также обязан уплачивать страховые взносы за них по единому тарифу 30% от фонда оплаты труда (в пределах предельной базы) и 15,1% сверх предельной базы. Для субъектов МСП действует пониженный тариф 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ.

НДС на УСН: что изменилось с 2025 года

Одно из самых значительных изменений последних лет — введение обязанности по НДС для налогоплательщиков на УСН с доходом свыше 60 млн рублей. Эти правила, вступившие в силу с 1 января 2025 года, продолжают действовать в 2026 году.

Кто освобождён от НДС

ИП на УСН с доходом до 60 млн рублей за предыдущий год автоматически освобождаются от уплаты НДС. Им не нужно подавать заявление — освобождение применяется автоматически. Такие ИП не выставляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж.

Кто обязан платить НДС

Если доход ИП за предшествующий год (или за текущий год нарастающим итогом) превысил 60 млн рублей, он становится плательщиком НДС. При этом предприниматель может выбрать один из вариантов:

Вариант Ставка НДС Право на вычеты Условие Пониженная ставка 5% Нет Доход до 250 млн руб. Пониженная ставка 7% Нет Доход от 250 до 450 млн руб. Общие ставки 20% (10%) Да Любой уровень дохода

Выбор пониженной ставки (5% или 7%) означает отказ от входного НДС — предъявленный поставщиками налог нельзя принять к вычету. Общие ставки (20%, 10% для отдельных товаров) дают право на вычет входного НДС, что может быть выгоднее при значительных закупках.

Важно: выбранная пониженная ставка применяется непрерывно в течение не менее 12 последовательных кварталов (3 года). Переход на общие ставки возможен досрочно, но обратный переход на пониженную ставку — только после истечения 12 кварталов.

Для большинства ИП с оборотом до 60 млн рублей эти изменения не создают дополнительной нагрузки. Однако если ваш бизнес приближается к этому порогу, рекомендуем заранее просчитать последствия и, возможно, скорректировать стратегию.

Сроки уплаты и отчётности для ИП на УСН в 2026 году

Соблюдение сроков — обязательное условие, нарушение которого влечёт штрафы и пени. Все налоговые платежи ИП перечисляет через механизм единого налогового счёта (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП).

Авансовые платежи по УСН

Налог по УСН уплачивается не раз в год, а ежеквартально в виде авансовых платежей:

Период Срок уплаты аванса I квартал 2026 28 апреля 2026 Полугодие 2026 28 июля 2026 9 месяцев 2026 28 октября 2026 Год 2026 (итоговый налог) 28 апреля 2027

Если дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомления об исчисленных суммах

Перед каждым авансовым платежом ИП обязан подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца уплаты (то есть за 3 дня до срока платежа). Без уведомления инспекция не сможет корректно распределить средства с ЕНС.

Декларация по УСН

Годовая декларация по УСН подаётся ИП не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. За 2026 год — до 25 апреля 2027 года. Декларацию можно подать в бумажном виде, по почте или в электронном виде через ТКС либо личный кабинет налогоплательщика.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

Каждый ИП на УСН обязан вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов. С 2025 года утверждена обновлённая форма книги, учитывающая изменения по НДС. КУДиР не сдаётся в налоговую, но должна быть готова к предъявлению по требованию инспекции.

Сводная таблица обязательных платежей ИП на УСН

Платёж Сумма / ставка Срок Налог УСН «Доходы» 6% от дохода Ежеквартальные авансы до 28-го числа Налог УСН «Доходы − расходы» 15% от прибыли (мин. 1%) Ежеквартальные авансы до 28-го числа Фиксированные взносы за себя 57 874 руб. До 31 декабря 2026 Допвзнос 1% 1% с дохода свыше 300 000 руб. До 1 июля 2027 НДС (при доходе > 60 млн) 5%, 7% или 20% Ежеквартально до 28-го числа (по 1/3)

Часто задаваемые вопросы