УСН с объектом «доходы минус расходы» — режим, при котором налог считают с разницы между доходами и подтверждёнными расходами (учитываются только расходы из установленного перечня). Отчётность по УСН — одна декларация в год, но платить налог в течение года нужно авансами.
УСН с объектом «доходы минус расходы» — режим, при котором налог считают с разницы между доходами и подтверждёнными расходами (учитываются только расходы из установленного перечня). Отчётность по УСН — одна декларация в год, но платить налог в течение года нужно авансами.
1) Кто обязан сдавать декларацию
Декларацию по УСН подают все налогоплательщики на УСН (и ИП, и организации), даже если:
- доходов не было — подаётся нулевая декларация;
- деятельность фактически не велась, но УСН не прекращали.
2) Куда сдавать декларацию
- Организации — в налоговую по месту регистрации организации.
- ИП — в налоговую по месту жительства (регистрации).
3) Сроки сдачи декларации (годовая)
Сроки единые по правилу «раз в год после окончания года»:
- организации — до 25 марта следующего года;
- ИП — до 25 апреля следующего года.
Если крайний день выпадает на выходной/праздник — срок переносится на ближайший рабочий день.
4) По какой форме сдавать декларацию (что важно в 2026)
Декларация по УСН сдаётся по форме КНД 1152017. Форму и порядок заполнения периодически обновляют, поэтому перед сдачей:
- проверьте, что в вашей бухгалтерской программе/сервисе/операторе ЭДО стоит актуальный бланк для нужного отчётного года.
5) Как подать декларацию: способы
Подать можно:
- электронно через оператора ЭДО (ТКС);
- через личный кабинет (если доступен функционал подачи декларации);
- на бумаге (лично, через представителя, почтой) — если у вас нет обязанности сдавать отчётность только электронно.
6) Что подготовить перед заполнением
Чтобы заполнить декларацию без ошибок, заранее соберите:
- КУДиР за год (книга учёта доходов и расходов);
- первичные документы по расходам (договоры, акты, накладные, чеки и т. п.);
- реквизиты: ИНН/КПП (для организаций), ОКТМО, код налоговой;
- суммы авансовых платежей (если платили в течение года).
7) Как рассчитать налог при УСН «доходы минус расходы»
Шаг 1. Определите доходы
Доходы учитываются по кассовому принципу: когда деньги (или иное встречное предоставление) фактически получены.
Шаг 2. Определите расходы
Расходы уменьшают налоговую базу только если одновременно:
- относятся к разрешённым видам расходов;
- подтверждены документами;
- признаны в нужный момент по правилам УСН.
Шаг 3. Посчитайте налоговую базу
База = доходы − расходы.
Шаг 4. Посчитайте налог
Налог = база × ставка. Базовая ставка обычно 15%, но в ряде регионов она может быть ниже (в зависимости от вида деятельности и условий).
8) Минимальный налог 1% (важно для «доходы минус расходы»)
Если по итогам года рассчитанный налог (по формуле «база × ставка») получился меньше 1% от годовых доходов, нужно заплатить минимальный налог — 1% от доходов.
Короткий пример:
- Доходы: 10 000 000 ₽
- Расходы: 9 900 000 ₽
- База: 100 000 ₽
- Налог 15%: 15 000 ₽
- Минимальный 1% от доходов: 100 000 ₽
Итог к уплате: 100 000 ₽.
9) Сроки уплаты налога и авансов
По УСН в течение года платят авансовые платежи по итогам:
- 1 квартала,
- полугодия,
- 9 месяцев,
а затем доплачивают итоговый налог за год (за минусом авансов).
Практически удобный ориентир: сроки уплаты привязаны к 28‑му числу месяца после отчётного периода (с переносом при выходных/праздниках). Для точных дат на конкретный год лучше сверяться с налоговым календарём и уведомлениями в вашем кабинете/сервисе.
10) Как платить налог сейчас (через ЕНС/ЕНП)
Уплата налогов проходит через единый налоговый счёт: вы пополняете его единым налоговым платежом, а налоговая распределяет сумму в счёт ваших обязательств. Важные практические моменты:
- следите, чтобы денег на счёте было достаточно к сроку уплаты;
- проверяйте назначение и статус платежа в банке/кабинете;
- контролируйте зачёт авансов и итоговой суммы за год.
11) Штрафы и пени
Если опоздать с декларацией
Штраф рассчитывается как процент от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но есть минимум и максимум. Даже при нулевой сумме налога возможен минимальный штраф.
Если опоздать с уплатой налога
Начисляются пени за каждый день просрочки до даты фактической уплаты.