Новые правила по уменьшению налога на УСН и стоимости патента на страховые взносы «за себя» и за работников стали понятнее после перехода на единый налоговый платёж (ЕНП). Сейчас ключевая идея такая: для ИП на УСН «доходы» и на патенте возможности по уменьшению налога стали более гибкими, а часть формальностей, которые мешали учитывать взносы, убрали. Важно: речь именно про уменьшение налога при УСН с объектом «доходы» и про уменьшение патента. Для УСН «доходы минус расходы» механизм другой: страховые взносы, как правило, учитываются в расходах, а не уменьшают налог «вычетом».
Суть изменений
Изменения затронули в первую очередь ИП на УСН «доходы» и ИП на ПСН. Раньше предприниматели часто ориентировались на принцип «уменьшаю налог только на фактически уплаченные взносы». После перехода на ЕНП это породило сложности: взносы могли быть начислены, но ещё не списаны, платёж мог «лежать» на едином счёте, а налог нужно было посчитать уже сейчас.
Теперь подход в целом проще. ИП получили возможность учитывать страховые взносы «за себя» при расчёте уменьшения налога без привязки к моменту фактического списания с ЕНС в конкретный день. Проще говоря, при расчёте налога можно опираться на суммы взносов, которые относятся к нужному периоду и подлежат уплате, а не пытаться «поймать» точную дату, когда платёж зачёлся внутри ЕНС.
При этом сроки уплаты страховых взносов не поменялись. Фиксированные взносы за год платят до конца года, а дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей — до 1 июля следующего года. Новое правило касается именно порядка уменьшения налога и того, как учитывать взносы в расчёте.
Какие налоги можно уменьшать
Уменьшение на страховые взносы применимо к двум режимам для ИП: УСН «доходы». Налог и авансовые платежи по УСН можно уменьшать на взносы. ПСН. Стоимость патента можно уменьшать на взносы.
Какие взносы участвуют в уменьшении
В расчёт уменьшения могут входить: фиксированные страховые взносы ИП «за себя» за текущий год дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей страховые взносы за работников, если у ИП есть сотрудники (в пределах правил уменьшения)
Обратите внимание на ограничение по работникам. Если у ИП есть сотрудники, уменьшение налога по УСН «доходы» и уменьшение патента обычно ограничено: нельзя «срезать» налог до нуля, действует лимит по доле уменьшения. Если сотрудников нет, ИП на УСН «доходы» и на патенте обычно может уменьшать налог вплоть до нуля, если суммы взносов перекрывают налог.
Упрощение процедуры
После внедрения ЕНП у предпринимателей возникал частый вопрос: нужно ли отдельно подавать заявление/обращение, чтобы взносы «зачли» и их можно было использовать для уменьшения налога. В актуальном порядке акцент смещён на то, что уменьшение считается по правилам налогового режима, а не по наличию «технической переплаты» на едином счёте. Это снизило количество ситуаций, когда предприниматель формально заплатил взносы или они подлежат уплате, но уменьшить налог «не получалось» из‑за процедурных нюансов.
При этом базовая дисциплина остаётся прежней: суммы взносов должны быть корректно рассчитаны, относиться к нужному периоду, а уплата должна быть произведена в установленные сроки. Если допустить просрочку, возникают пени, а в спорных ситуациях может появиться риск претензий при проверках.
Уменьшение налога на задолженность
Отдельный практический вопрос — можно ли уменьшать УСН «доходы» и патент на взносы за прошлые периоды, которые были погашены позже (например, в 2023 году закрыли долг по взносам за предыдущие годы). Логика здесь следующая: уменьшение возможно, но нужно смотреть, к какому периоду относятся взносы, в каком году и в рамках каких обязательств вы их учитываете, и не «дублируете» ли уменьшение повторно.
Если у вас была задолженность по взносам за прошлые годы и вы её погасили, важно корректно отразить, в каком периоде вы используете эту сумму для уменьшения налога, и не смешивать её с взносами текущего года. На практике лучше вести отдельный расчёт: что относится к текущему году, что — к погашенным долгам, и что уже было учтено в уменьшении ранее.
Взносы при доходах свыше 300000 рублей
Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывается по итогам года. У этого взноса есть важная особенность: он платится позже фиксированной части — до 1 июля следующего года. Из‑за этого у предпринимателей часто возникает вопрос, когда именно его можно учесть для уменьшения УСН «доходы» или патента.
Практический подход такой: учитывайте 1% аккуратно, чтобы он уменьшал налог один раз и в корректном периоде. Если вы хотите включить этот взнос в уменьшение, следите, чтобы обязанность по нему была определена по итогам года, и не затягивайте с уплатой до крайнего срока, чтобы не получить пени.
Заключение
Новые правила уменьшения УСН «доходы» и патента на страховые взносы сделали расчёт более удобным для ИП после перехода на ЕНП. Смысл изменений — убрать лишнюю «привязку к оплате в конкретную дату» и снизить бюрократические действия, которые мешали уменьшать налог, когда взносы уже рассчитаны и относятся к нужному периоду.
Чтобы безопасно применить уменьшение, ИП важно: понимать, на каком режиме вы работаете (УСН «доходы» или патент) раздельно учитывать взносы «за себя», взносы за работников и погашенную задолженность следить за сроками уплаты фиксированных взносов и 1% с превышения 300 000 рублей не учитывать одни и те же суммы дважды
Такой подход помогает снизить налоговую нагрузку и спокойнее планировать платежи в течение года.