Новая форма декларации УСН

Декларация по УСН в 2026 году: Новая форма, правила заполнения и важные нюансы

Налоговое законодательство постоянно претерпевает изменения, и 2026 год не стал исключением для упрощенной системы налогообложения (УСН). С учетом масштабной налоговой реформы, начавшейся в 2025 году, Федеральная налоговая служба (ФНС) обновила форму декларации по УСН. Это требует от налогоплательщиков внимательного изучения новых правил и особенностей заполнения отчетности. В данной статье мы подробно рассмотрим, что изменилось в форме декларации, как правильно ее заполнить, и на какие ключевые моменты стоит обратить внимание, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Новая форма декларации УСН: что нужно знать

С 1 января 2026 года налогоплательщики, применяющие УСН, должны использовать новую форму декларации. Она утверждена Приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ и применяется начиная с отчетности за 2025 год, которую необходимо будет сдать в 2026 году. Эта новая форма пришла на смену бланку, утвержденному приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Ключевые изменения в бланке декларации

Основными нововведениями в обновленной форме декларации являются:

1.Отмена поля для повышенных ставок: Ранее в декларации присутствовало поле «Код признака применения налоговой ставки», где указывались коды 1 или 2 в зависимости от применения обычных или повышенных ставок (8% и 20%). С 2025 года повышенные ставки УСН были отменены, и теперь при превышении лимитов налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения (ОСНО). Соответственно, это поле в новой форме отсутствует.

2.Новые строки для страховых взносов ИП: Для индивидуальных предпринимателей (ИП) добавлены детализированные строки для отражения страховых взносов, уменьшающих налог. В разделе 2.1.1 (для объекта «Доходы») это строки 150–162, а в разделе 2.2 (для объекта «Доходы минус расходы») — строки 290–320. Теперь фиксированные взносы и 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, указываются раздельно, что делает расчет более прозрачным.

3.Изменение штрих-кодов: ФНС обновила штрих-коды на всех страницах декларации. Это техническое изменение, предназначенное для автоматизированной обработки документов налоговыми органами, и не требует от налогоплательщиков дополнительных действий.

Важно отметить, что код формы (КНД 1152017), а также общий состав разделов и порядок их заполнения остались прежними, что упрощает адаптацию к новому бланку.

Практический совет: Всегда используйте актуальную версию бухгалтерского программного обеспечения или онлайн-сервисов для формирования декларации. Это гарантирует использование правильной формы и автоматическое заполнение многих полей в соответствии с действующим законодательством.

Сроки сдачи декларации УСН за 2025 год в 2026 году

Сроки подачи декларации по УСН за 2025 год, которая сдается в 2026 году, остаются стандартными, но с учетом переноса выходных дней:

•Для организаций: не позднее 25 марта 2026 года.

•Для индивидуальных предпринимателей: не позднее 27 апреля 2026 года (с учетом переноса выходных дней).

В случае прекращения деятельности на УСН, ликвидации или реорганизации, декларация подается досрочно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли соответствующие изменения.

НДС и декларация УСН: важные нюансы

С 2025 года большинство упрощенцев стали плательщиками НДС, что привело к некоторой путанице относительно отражения этого налога в декларации по УСН. Важно понимать, что сама декларация по УСН не содержит разделов для расчета или уплаты НДС.

Если ваша организация или ИП является плательщиком НДС (например, из-за превышения лимита дохода в 60 млн рублей в 2025 году или по добровольному выбору), вы обязаны подавать отдельную декларацию по НДС ежеквартально. В декларации по УСН все доходы и расходы указываются без учета НДС.

Практический совет: Если вы стали плательщиком НДС, убедитесь, что вы ведете раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, а также своевременно подаете обе декларации — по УСН и по НДС. Несоблюдение этих требований может привести к серьезным штрафам.

Лимиты и ставки, отражаемые в декларации

В декларации по УСН отражаются доходы и расходы, а также рассчитанный налог по соответствующим ставкам. На 2026 год действуют следующие основные положения:

Базовые ставки: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Региональные ставки: Субъекты РФ по-прежнему имеют право устанавливать пониженные ставки налога УСН, но теперь перечень отраслей для таких льгот утверждается на федеральном уровне.

Отмена повышенных ставок: Как уже упоминалось, повышенные ставки 8% и 20% больше не применяются с 2025 года. При превышении установленных лимитов (490,5 млн рублей выручки или 218 млн рублей остаточной стоимости основных средств) налогоплательщик теряет право на УСН и должен перейти на ОСНО.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Где можно скачать актуальную форму декларации по УСН?

Ответ: Актуальную форму декларации по УСН, а также порядок ее заполнения и электронный формат можно найти на официальном сайте ФНС России или в справочно-правовых системах, таких как КонсультантПлюс или Гарант.

Вопрос: Что будет, если сдать декларацию по старой форме?

Ответ: ФНС рекомендует использовать новую форму. Однако, согласно разъяснениям, налоговые органы будут принимать декларации, сданные как по новой, так и по старой форме, если они были поданы до 28 февраля 2026 года . Тем не менее, для корректной автоматизированной обработки и во избежание возможных вопросов со стороны налоговой, настоятельно рекомендуется использовать новую форму.

Вопрос: Нужно ли указывать НДС в декларации по УСН, если я его плачу?

Ответ: Нет, в декларации по УСН НДС не указывается. Если вы являетесь плательщиком НДС, вы подаете отдельную декларацию по НДС. В декларации по УСН отражаются только доходы и расходы, относящиеся к упрощенной системе налогообложения, без учета НДС.

Заключение

Обновленная форма декларации по УСН в 2026 году является логичным продолжением налоговой реформы и направлена на адаптацию отчетности к новым правилам, в частности, к изменениям, связанным с НДС и лимитами. Внимательное изучение этих нововведений и своевременное применение актуальной формы декларации помогут налогоплательщикам избежать ошибок, обеспечить корректность отчетности и минимизировать риски возникновения претензий со стороны ФНС. Будьте в курсе последних изменений и используйте надежные источники информации для подготовки вашей отчетности.